- Trung Quốc áp dụng các biện pháp chế tài mạnh đối với hiện tượng chuyển giá Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trung Quốc cũng nêu rõ, từ sau ngày 01.01.2008 các khoản
5 .Cơ quan thuế các nước
thuế các nước
Thông tin về các doanh nghiệp liên kết.
Các thông tin khác phục vụ cho thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp.
Giá hạch toán tại cơ quan thuế nước ngoài.
Tình hình hạch toán, quyết toán thuế của công ty liên kết có quan hệ với công ty FDI tại TP.HCM. Các thông tin khác phục vụ cho công tác tập hợp dữ liệu, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Để thực hiện cơ chế phối như nêu trong bảng 4.2. Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh cần thực hiện:
Tổ chức kết nối thông tin gữa các bên qua 02 giai đoạn:
Giai đoạn 1 kết nối thông tin cơ học: truyền tin bằng văn bảng hoặc gởi file theo mẫu yêu cầu.
Giai đoạn kết nối tự động (thiết kế phần mềm chuẩn) để xây dựng hệ thống dữ liệu, trong hệ thống này Cục thuế TP.HCM là đầu mối nối kết thông tin với các cơ quan trong và ngoài nước như nêu trong bảng 4.2.
Cục thuế TP.HCM phải chủ động thiết kế mẫu thông tin mà từng cơ quan cần cung cấp, thời hạn cung cấp.
133
Cục thuế cần lập bộ phận phân tích và xử lý thông tin để nâng cao chất lượng thông tin, phục vụ tốt cho công tác đấu tranh kiểm soát chuyển giá của các công ty quốc tế có hoạt động liên kết. Ngoài ra, từ cơ sở dữ liệu thu thập được Cục thuế TP.HCM xây dựng cơ sở dữ liệu về tỷ suất lợi nhuận theo từng ngành nghề kinh doanh có rủi ro cao và cơ sở dữ liệu về danh mục giá giao dịch của các hàng hóa và/ hoặc dịch vụ chủ yếu – nhằm mục đích tìm kiếm, so sánh và phân tích rủi ro trong thanh tra chuyển giá.
Để đảm bảo xây dựng được dữ liệu mang tính hệ thống Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh nên yêu cầu cung cấp thông tin mang tính thường xuyên không những đối với các doanh nghiệp có hoạt động liên kết đang trong nghi vấn chuyển giá và cả những doanh nghiệp chưa trong nhóm nghi vấn.
Kinh phí để thực hiện cơ chế phối hợp được trích ra từ tiền thuế và tiền phạt do các doanh nghiệp bị phát hiện chuyển giá phải đóng.
4.2.2.3. Tăng cường công tác thanh tra , kiểm tra.
a/.Giám sát nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, thông qua tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các trường hợp nghi vấn chuyển giá
Đây là nhóm giải pháp được các nhà quản lý và các chuyên gia cho rằng khá cấp thiết cần thực hiện (biểu đồ 4.4). Các công ty kiểm toán đánh giá giải pháp tăng cường công tác thanh tra kiểm soát tại doanh nghiệp ở mức cao nhất 5,82/7 điểm, tiếp đó là Cục thuế và các công ty vốn Việt Nam ở mức gần với trung bình là 5,05 /7điểm. Thấp nhất là các công ty FDI với mức đánh giá là 4 /7 điểm (mức trung bình của thang đo).
0 2 4 6 Cục Thuế Công ty kiểm toán Công ty trong nước Công ty nước ngoài Công ty nhà nước Giá trị trung bình 4.97 5.82 4.93 4 4.67 5.05
Biểu đồ 4.4. Tăng cường công tác thanh tra kiểm soát tại doanh nghiệp
134
b/. Nâng cao số lượng và chất lượng thanh tra, kiểm tra:
Phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra. Cục thuế thành phố cần phân loại đối tượng doanh nghiệp FDI cần tập trung thanh tra, kiểm trahoạt động chuyển giálà:
Doanh nghiệp FDI có hoạt động liên kết nhưng không kê khai đầy đủ theo yêu cầu của cục thuế.
Các doanh nghiệp Việt Nam có hoạt động đầu tư ra nước ngoài (tính đến hết tháng 3/2013 Việt Nam đã có 742 dự án đầu tư trực tiếp ra nước ngoài, hơn phân nửa số này là dự án của các doanh nhân TP.HCM)
Các doanh nghiệp FDI đến từ thiên đường trốn thuế hoặc đến từ các nước có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn 10 % (phụ lục 1).
Các doanh nghiệp có hoạt động giao dịch với nội bộ trong tập đoàn lớn trên 40%.
Các doanh nghiệp có nợ lớn từ các công ty liên kết.
Doanh nghiệp thu lỗ nhiều năm vẫn mở rộng quy mô hoạt động.
Doanh nghiệp có mức lợi nhuận thấp hơn mức bình quan của ngành.
Những biện pháp hỗ trợ cho công tác thanh tra:
Nâng cao chất lượng thanh tra kiểm tra: nhằm hỗ trợ cho hoạt động thanh tra chuyển giá, Cục thuế thành phố phải tổ chức hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp FDI cách thức kê khai và nộp Tờ khai hàng năm về thông tin giao dịch với các bên liên kết. Các thông tin trong tờ khai thông tin về giao dịch với các bên liên kết cần lưu giữ nhiều năm.
Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế.
Nâng cao chất lượng cán bộ thuế có ý nghĩa quan trọng trong công tác thanh tra kiểm tra.
Khuyến khích các doanh nghiệp FDI tự bảo vệ mình bằng cách kê khai và cung cấp các thông tin giao dịch với các bên liên kết theo yêu cầu đầy đủ, kịp thời.
c/.Quy định các biện pháp chế tài đủ mạnh, phù hợp với thông lệ quốc tế đối với các hành vi không tuân thủ những quy định liên quan đến chuyển giá ở các doanh nghiệp quốc tế.
135
Khi áp dụng các hình phạt nghiêm khắc được coi là biện pháp răn đe đối với các hiện tượng chuyển giá và hỗ trợ thực hiện chuyển giá.
Tạo căn cứ pháp lý cho cơ quan thuế xử lý kết quả điều tra, thanh tra phát hiện ra các trường hợp vi phạm pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm soát chuyển giá.
136
Bảng 4.3. Các biện pháp chế tài đề xuất
Hiện tượng vi phạm Biện pháp đề xuất Cơ quan thực hiện