- Trung Quốc áp dụng các biện pháp chế tài mạnh đối với hiện tượng chuyển giá Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trung Quốc cũng nêu rõ, từ sau ngày 01.01.2008 các khoản
c. Về thỏa thuận định giá trước (APA) là vấn đề mới với Ấn độ, các trường hợp đầu tiên mới đang trong quá trình thương thảo vì luật thuế mới đề cập vấn đề này ở năm
59
2010 và bắt đầu có hiệu lực từ 1/07/2012. Tuy nhiên, luật của Ấn Độ chỉ cho phép các thỏa thuận APAs đơn phương mà hạn chế các APAs song phương và đa phương vì tính phức tạp.
Ấn Độ áp dụng biện pháp chế tài mạnh đối với trường hợp bị phát hiện “chuyển giá” để né thuế mức phạt lên đến 300% số thuế tránh được. Trường hợp nộp trễ thuế sẽ bị chịu tính lãi suất lên đến 18%/năm.
2.3.3. Kinh nghiệm của Hàn Quốc. Hàn Quốc ban hành Luật điều phối các vấn đề thuế quốc tế (LCITA), có hiệu lực kể từ năm 1997. Hàn Quốc so với các nước châu Á khác sớm quốc tế (LCITA), có hiệu lực kể từ năm 1997. Hàn Quốc so với các nước châu Á khác sớm ban hành luật giám sát và kiểm soát chuyển giá, nước này cũng là nước ký kết nhiều thỏa thuận định giá trước (APA) nhất, đến hết năm 2012 đã ký trên 250 APA với các doanh nghiệp. Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá của Hàn Quốc, nhóm nghiên cứu rút ra được 03 bài học như sau:
Bắt đầu từ năm 2008, Cơ quan thuế quốc gia Hàn Quốc (NTS-National Tax Service)
xuất bản báo cáo thường niên, đưa ra những chỉ dẫn không những cho các nhà đầu tư nước ngoài đang hoạt động tại Hàn Quốc, mà còn cho công ty Hàn Quốc tại nước ngoài về cách sử dụng hiệu quả APA.
Thành lập phòng chuyên trách về thuế quốc tế trực thuộc Tổng cục thuế, ta có thể hình dung bộ máy của phòng thuế quốc tế ở sơ đồ 1.
Sơ đồ 1. Bộ máy tổ chức Phòng thuế Quốc tế của Hàn Quốc.
Phó Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Hàn Quốc Trưởng Phòng thuế quốc tế
Nhóm Hoa Kỳ Nhóm Nhật Bản Nhóm Trung Quốc Nhóm EU Nhóm Khác
Nhân viên các nhóm phụ trách chuyên từng thị trường, họ là các luật sư chuyên về thuế; chuyên gia phân tích tài chính được đào tạo chuyên môn kiểm toán, có trình độ ngoại ngữ tốt, có năng lực đàm phán tốt phục vụ tốt cho ký kết APA. Phòng thuế quốc tế của Hàn Quốc duy trì mối quan hệ hợp tác trao đổi thông tin, hỗ trợ cung cấp tài liệu… với cơ quan thuế của nhiều nước trên thế giới đặc biệt với 4 nhóm nước nêu trong sơ đồ trên. Các chuyên viên nhóm APA tích cực tham gia vào các hội thảo OECD, thảo luận rà soát về bình luận Mẫu Hiệp định OECD và hướng dẫn giá chuyển nhượng OECD với đại diện các nước OECD khác. Đây cũng là một phần nỗ lực của cơ quan thuế Hàn Quốc trong xây dựng cơ chế quản lý kiểm soát chuyển giá để phục vụ các doanh nghiệp đa quốc gia phù hợp với tiêu chuẩn thuế quốc tế.
60
2.3.4. Kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá của một số nước ASEANs :