Nhóm giải pháp do ngành Hải quan triển khai thực hiện

5. Kết cấu Luận văn

4.3.2.2. Nhóm giải pháp do ngành Hải quan triển khai thực hiện

a) Ứng dụng nguyên tắc quản lý rủi ro

Sự hỗ trợ của kỹ thuật quản lý rủi ro để xác định đối tượng cần kiểm tra, qua đó nhằm tập trung nguồn lực có hạn của cơ quan Hải quan vào những đối tượng nhập khẩu, tờ khai nhập khẩu có nguy cơ gian lận trị giá khai báo ở mức độ cao, đồng thời áp dụng đồng bộ đối với tất cả các khâu nghiệp vụ [25]. Trong hoạt động của Hải quan hiện đại, quản lý rủi ro còn được ứng dụng rộng rãi hơn ở hầu hết các khâu công việc, nó giúp cho cơ quan quản lý tập trung nguồn lực vào những lĩnh vực hay vấn đề cần ưu tiên nhằm đạt mục tiêu quản lý của toàn bộ hệ thống. Mô hình quản lý rủi ro phải bảo đảm các chức năng sau:

- Nhận diện rủi ro: Tìm kiếm và xác định rủi ro.

- Phân tích rủi ro: Chuyển các dữ liệu về rủi ro thành các thông tin hữu ích thông qua việc đán giá tác động, xác suất và thời gian gây ra rủi ro, phân loại các rủi ro và xác định những lĩnh vực ưu tiên.

- Lập kế hoạch giảm thiểu tác hại của rủi ro: Chuyển thông tin về rủi ro thành các quyết định, hành động cần thiết và thực hiện các hành động này.

- Giám sát: Theo dõi những dấu hiệu rủi ro và hành động giảm tác động của rủi ro.

- Kiểm soát: Sửa chữa và điều chỉnh để bảo đảm kế hoạch đã lập hoạt động tốt.

- Trao đổi thông tin: Cung cấp thông tin và phản hồi về các hoạt động gây rủi ro, những rủi ro hiện có và những rủi ro sẽ phát sinh giữa các bộ phận trong và ngoài đơn vị nghiệp vụ.

Thông thường, mỗi rủi ro sẽ trải qua tất cả các chức năng trong “chu kỳ” quản lý rủi ro này, trong đó trao đổi thông tin đóng vai trò xuyên suốt và gắn kết chặt chẽ với các chức năng còn lại. Để có một hệ thống quản lý rủi ro được khởi động và vận hành hiệu quả qua đầy đủ các chức năng nêu trên, cơ quan Hải quan có thể thực hiện 4 bước cơ bản gồm:

- Thu thập dữ liệu và thông tin từ nhiều nguồn và hệ thống quản lý thông tin khác nhau, cùng với việc thiết lập các tiêu chí và hình thức kiểm tra phù hợp.

- Phân tích và đánh giá rủi ro trên cơ sở thông tin đã có và miêu tả hoạt động cần thiết tiếp theo [25].

- Theo dõi và báo cáo về các hoạt động kiểm tra đã được thực hiện, giám sát sự chấp hành pháp luật của doanh nghiệp, tiếp tục chọn lọc và phát triển kế hoạch thực hiện chương trình tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.

- Chuẩn bị báo cáo để rút ra những bài học và kinh nghiệm cho những giai đoạn kiểm tra sau.

Ứng dụng tốt nguyên tắc quản lý rủi ro sẽ cho phép cơ quan Hải quan nhanh chóng xác định được những lô hàng cần phải tập trung kiểm tra và đấu tranh chống gian lận trị giá tính thuế.

b) Tăng cường việc kiểm tra trị giá khai báo

Theo quy định tại Thông tư 205/TT-BTC ngày 15/12/2010 của Bộ Tài chính thì hiện nay việc kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được dựa theo nguyên tắc quản lý rủi ro. Theo đó thì chỉ những mặt hàng thuộc “Danh mục quản lý rủi ro hàng nhập khẩu về giá” mới phải thực hiện kiểm tra trị giá khai báo một cách chặt chẽ tại khâu thông quan, đối với những trường hợp khác nếu cơ quan Hải quan có nghi vấn thì về cơ bản sẽ chuyển

thông tin để bộ phận Kiểm tra sau thông quan tiếp tục làm rõ. Tuy nhiên ngành Hải quan cũng cần sớm xây dựng bộ tiêu chí quản lý rủi ro theo các nội dung:

- Tiêu chí về doanh nghiệp:

+ Theo tiêu chí về chấp hành pháp luật: nhóm chưa vi phạm pháp luật về Hải quan, nhóm thường xuyên vi phạm, đã bị xử phạt nhiều lần; nhóm ít vi phạm.

+ Loại tiêu chí về loại hình doanh nghiệp: Nhóm doanh nghiệp Nhà nước; nhóm doanh nghiệp TNHH, nhóm doanh nghiệp cổ phần; nhóm doanh nghiệp liên doanh; nhóm doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài.

+ Theo tiêu chí về ngành nghề kinh doanh, vốn kinh doanh: nhóm quy mô lớn; nhóm quy mô trung bình; nhóm quy mô nhỏ.

- Tiêu chí quản lý rủi ro theo nhóm hàng, mặt hàng nhập khẩu: nhóm mặt hàng có kim ngạch nhập khẩu lớn, thuế suất cao, có khả năng gian lận cao.

- Tiêu chí quản lý rủi ro theo thị trường xuất khẩu: những mặt hàng được xuất khẩu từ thị trường các thị trường có trình độ phát triển thấp được xếp vào nhóm có độ rủi ro cao về giá; những mặt hàng được xuất khẩu từ các nước phát triển có độ rủi ro thấp về giá.

- Tiêu chí về mức giá khai báo: Hệ thống cơ sở dữ liệu về giá cần được cập nhật đúng quy định cộng với việc “Danh mục quản lý rủi ro hàng nhập khẩu về giá” cần thường xuyên được xem xét điều chỉnh cho phù hợp với tình hình biến động của thị trường thương mại quốc tế, bám sát trị giá giao dịch để làm căn cứ thẩm định độ tin cậy của trị giá khai báo.

Khi làm tốt bộ tiêu chí về quản lý rủi ro thì đây sẽ là một công cụ hữu hiệu để bộ phận kiểm tra trị giá tại thời điểm thông quan làm tốt việc kiểm tra trị giá khai báo nhằm nâng cao hiệu quả của công tác xác định trị giá hàng nhập khẩu theo Hiệp định trị giá hải quan GATT/WTO.

c) Nâng cao hiệu quả công tác tham vấn xác định trị giá tính thuế

- Tập trung nâng cao một bước trình độ mọi mặt của cán bộ làm công tác công tác tham vấn nói riêng và công tác giá nói chung. Một mặt cần tiêu chuẩn hoá cán bộ làm công tác giá để thực hiện chiến lược lâu dài, mặt khác cần có kế hoạch định kỳ để tổ chức lớp học đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ cán bộ giá.

- Định kỳ khoảng 6 tháng có hội thảo học tập, trao đổi và rút kinh nghiệm công tác tham vấn. Trên cơ sở đó phổ biến được kinh nghiệm đã áp dụng thành công tại các đơn vị làm tốt, nâng cao chất lượng tham vấn đều khắp các địa phương. Có chế độ khen thưởng, kỷ luật nghiêm minh đối với cán bộ công cức Hải quan làm công tác tham vấn trị giá.

- Từng bước hoàn thiện chính sách và các văn bản hướng dẫn thực hiện. - Kịp thời nắm bắt các vướng mắc nảy sinh, các thủ đoạn gian lận mới để kiến nghị sửa đổi chính sách nhằm nâng cao thẩm quyền của cơ quan Hải quan trong việc tham vấn để bác bỏ các trường hợp gian lận trị giá diễn ra ngày càng tinh vi. Thông qua quy định chi tiết về thẩm quyền trách nhiệm và căn cứ để cơ quan Hải quan đề ra biện pháp mạnh bác bỏ trị giá khai báo không phù hợp với trị giá giao dịch thực tế.

- Hoàn thiện quy chế tham vấn giá tính thuế hiện hành, ban hành quy chế thu thập, phân tích và sử dụng thông tin từ các nguồn Internet, thị trường nội địa, sách báo, tạp chí, từ Hải quan các nước… làm phong phú thêm nguồn thông tin dữ liệu giá.

- Ban hành quy chế phối hợp giữa các đơn vị trong nội bộ Ngành Hải quan như: Cục Thuế XNK, Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục Điều tra chống buôn lậu…; đồng thời xây dựng quy chế phối hợp với các đơn vị ngoài ngành như: Cục thuế các địa phương, Ngân hàng… để đảm bảo các hoạt động kiểm soát có thể thực hiện nhịp nhàng, đồng bộ.

d) Hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan

Với nguồn lực có hạn, cơ quan Hải quan không thể tiến hành kiểm tra toàn bộ hàng hoá nhập khẩu mà phải chọn lọc ra những lô hàng có nghi vấn để tiến hành kiểm tra sau thông quan [32], [33]. Cần phải xác định được những lô hàng có dấu hiệu gian lận ra khỏi những lô hàng khai báo trung thực để đảm bảo tính công bằng trong cộng đồng doanh nghiệp. Hiện nay công tác kiểm tra sau thông quan đã bắt tay vào việc kiểm tra đối với một số trường hợp có nghi vấn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, bước đầu đã thu được những kết quả cần được ghi nhận. Tuy nhiên để việc kiểm tra sau thông quan thật sự trở thành một công cụ hữu hiệu trong việc ngăn chặn trốn lậu thuế qua trị tính thuế thì cần phải tăng cường và củng cố ở các nội dung:

- Trong các văn bản pháp quy là phải cần mở rộng hơn nữa thẩm quyền kiểm tra của cơ quan Hải quan nói chung và lực lượng kiểm tra sau nói riêng.

- Xây dựng kế hoạch để hình thành đội ngũ cán bộ kiểm tra sau thông quan đủ năng lực, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp phải và coi đó chìa khoá chính đi đến sự thành công.

- Mô hình kiểm tra sau thông quan phải được xây dựng trên cơ sở các chuẩn mực cần thiết và tuân theo một quy trình chặt chẽ. Những chuẩn mực cho hệ thống như vậy có thể bao gồm:

+ Các nguyên lý và chuẩn mực kế toán như đã khái quát trong các nguyên tắc kế toán phổ biến được chấp nhận [32], [33], [50].

+ Các thủ tục và các chuẩn mực kiểm toán [32], [33], [50]. + Kiến thức về buôn bán và thanh toán quốc tế.

+ Các văn bản luật pháp có liên quan đến công tác Hải quan. + Kiến thức về tin học và kế toán trên máy vi tính.

- Xây dựng quy trình kiểm tra sau thông quan dựa cơ bản trên quy trình của một cuộc kiểm toán doanh nghiệp.

Kiểm tra sau thông quan là khâu nghiệp vụ cuối cùng trong quy trình thủ tục hải quan, do vậy nó có quan hệ chặt chẽ với các khâu nghiệp vụ trước đó. Thành công hay thất bại của một cuộc kiểm tra phụ thuộc phần lớn vào những dấu hiệu và thông tin do các khâu nghiệp vụ trước đó cung cấp. Vì vậy, cần có một cơ chế phối hợp rõ ràng giữa bộ phận kiểm tra sau và các đơn vị nghiệp vụ khác có liên quan.

e) Tiếp tục hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu giá tính thuế

Củng cố hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu giá được coi là một trong những tiền đề quan trọng để kiểm tra và phát hiện gian lận thương mại qua giá. Thông tin trị giá đầy đủ, có độ tin cậy cao là yếu tố giữ vai trò quyết định đến chất lượng công tác quản lý giá, hạn chế và đấu tranh có hiệu quả với tình trạng gian lận trị giá tính thuế. Để có hệ thống thông tin giá như vậy, cần sớm tập trung vào các nội dung sau đây:

- Xây dựng cơ sở cung cấp thông tin liên quan đến trị giá của hàng hóa nhập khẩu và nguồn kinh phí để mua tin.

- Củng cố nguồn thông tin khai báo của chủ hàng, tiến hành đánh giá phân loại để chọn ra thông tin có đủ độ tin cậy.

- Tổng hợp thu thập thông tin từ các nguồn khác: hợp tác quốc tế, thông tin trong nước, từ các cơ quan có chức năng, …

- Tập trung nghiên cứu nâng cấp “hệ thống phần mềm quản lý giá tính thuế - GTT01” theo hướng tiện ích hơn nữa cho quá trình khai thác sử dụng phục vụ mục đích kiểm tra trị giá tính thuế.

(1) Những nội dung cần chú trọng trong việc xây dựng “Danh mục quản lý rủi ro về giá” đối với cấp Tổng cục:

- Tiếp tục rà soát để xây dựng danh mục quản lý rủi ro phù hợp với tình hình thực tế và khả năng gian lận thương mại trong từng thời kỳ.

- Xây dựng, bổ sung các mức giá kèm theo danh mục trên cơ sở thông tin thu thập được và kiến nghị của các Cục hải quan địa phương.

- Thường xuyên rà soát để kịp thời điều chỉnh các mức giá không còn phù hợp do sự biến động của thị trường(dự kiến 01 tháng/1 lần).

(2) Những nội dung cần chú trọng trong việc xây dựng “Danh mục quản lý rủi ro về giá” đối với cấp Cục Hải quan địa phương:

- Tập trung khảo sát, đánh giá, xây dựng danh mục mặt hàng trọng điểm phù hợp với thực tế tại đơn vị , đáp ứng yêu cầu quản lý, đúng đối tượng (lưu ý khi xây dựng phải mã hoá danh mục để xác định mặt hàng và phạm vi quản lý).

- Thường xuyên rà soát Danh mục mặt hàng trọng điểm để bổ sung hoặc đưa ra khỏi Danh mục theo thực tế tình hình nhập khẩu tại đơn vị, đảm bảo đúng nguyên tắc xây dựng và quản lý mặt hàng trọng điểm, quy định tại Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 của Bộ Tài chính.

- Thu thập thông tin, tổng hợp, phân tích để xây dựng mức giá kèm theo danh mục đảm bảo mức giá xây dựng phù hợp với thực tế (không quá cao, quá thấp) đồng thời thường xuyên rà soát để điều chỉnh hoặc xây dựng bổ sung khi có sự biến động. Việc xây dựng các mức giá trong Danh mục thực hiện theo đúng hướng dẫn tại Quyết định số 1102/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Thường xuyên rà soát và báo cáo Tổng cục các thông tin liên quan đến việc sửa đổi, bổ sung Danh mục quản lý rủi ro về giá theo đúng quy định.

- Các đơn vị chủ động liên hệ, trao đổi, cùng tìm phương án xử lý khi phát hiện có sự mâu thuẫn về mặt hàng, mức giá trong Danh mục mặt hàng trọng điểm ở mỗi địa phương. Trường hợp không xử lý được thì báo cáo Tổng cục để điều phối kèm theo đầy đủ thông tin, ý kiến đề xuất.

(3) Những nội dung cần chú trọng trong việc thu thập, cập nhật, khai thác và sử dụng thông tin đối với cơ quan Tổng cục:

- Để khắc phục triệt để các nhược điểm của hệ thống GTT22, Từ tháng 9/2011 Tổng cục Hải quan đã triển khai vận hành hệ thống cơ sở dữ liệu GTT01 để thay thế GTT22, đến nay hệ thống GTT01 đang vận hành và bước đầu đáp ứng được phần nào cho công tác xac định trị giá tính thuế hành nhập khẩu.

- Trong thời gian tiếp theo, Cục Thuế XNK cần tiếp tục phối hợp với Cục công nghệ thông tin và thống kê Hải quan chú trọng đến công tác:

+ Duy trì, bảo đảm hệ thống nhằm cải thiện hơn nữa tốc độ tra cứu, kiểm soát dữ liệu truyền nhận nhằm đáp ứng các nhu cầu quản lý.

+ Nghiên cứu nâng cấp, bổ sung các tiện ích cho hệ thống phần mềm quản lý giá tính thuế GTT01 theo hướng: “Thông tin đầy đủ, khai thác sử dụng đơn giản thuận tiện”. Phần mềm dữ liệu giá cần được đánh giá đầy đủ về tính năng, tác dụng và khả năng vận hành thực tiễn từ cả 03 cấp: cấp Tổng Cục - cấp Cục - cấp Chi cục. Trên cơ sở đó có những điều chỉnh kịp thời cho yêu cầu thu nhận và khai thác thông tin giá ở mỗi cấp.

(4) Những nội dung cần chú trọng trong việc thu thập, cập nhật, khai thác và sử dụng thông tin đối với Cục Hải quan địa phương:

- Thực hiện đúng quy chế thu thập, cập nhật, khai thác và sử dụng hệ