Năm 1988, Robin Cooper, Robert Kaplan và H. Thomas Johnson là những người ựầu tiên ựã ựịnh nghĩa ABC như là Ộmột phương pháp tắnh chi phắ ựược sử dụng ựể phát hiện ra nguồn gốc các chi phắ chung một cách trực tiếp tới các ựối tượng chịu phắ như các sản phẩm/ dịch vụ, các quá trình hay các khách hàng và giúp các nhà quản trị ra quyết ựịnh ựúng xét về các chiến lược sản phẩm hỗn hợp và các chiến lược cạnh tranhỢ [61, tr.279].
Brimson và Antos (1999) ựã mô tả ABC như là Ộxác ựịnh chi phắ của các ựối tượng chịu phắ gắn với các hoạt ựộng và các quá trình kinh doanh. Các hoạt ựộng hao phắ các chi phắ và các ựối tượng chịu phắ hao phắ các hoạt ựộng và các quá trình kinh doanhỢ [74, tr.1].
Từ những phân tắch trên ựây, tác giả nhận ựịnh rằng: ABC là phương pháp tắnh toán CPKD tới SP/DV một cách chắnh xác hơn bằng cách xác ựịnh các hoạt ựộng chắnh của DN, chỉ ra các CPKD chung liên quan tới các hoạt ựộng sản xuất ra SP, và phân bổ các CP hoạt ựộng tới SP/DV theo các tiêu thức phân bổ mà liên quan tới nguồn gốc của CPKD.
Như vậy, ý tưởng cơ bản của ABC là: các hoạt ựộng hao phắ các nguồn lực (và do vậy phát sinh CP) và các sản phẩm hao phắ các hoạt ựộng. ABC cũng phân bổ CPKD chung qua hai giai ựoạn (thể hiện ở sơ ựồ 1.3). Tuy nhiên, ABC khác với tắnh CPKD truyền thống bằng cách tìm ra việc sử dụng các nguồn lực tới các hoạt ựộng và nối kết các CP hoạt ựộng tới các SP/DV và các khách hàng. Giai ựoạn 1 phân bổ các CPKD chung sơ cấp tới các hoạt ựộng hay các các trung tâm chi phắ hoạt ựộng (nhóm chi phắ hoạt ựộng) bằng việc sử dụng các tiêu thức phân bổ nguồn lực phù hợp. Giai
ựoạn 2 sử dụng các tiêu thức phân bổ hoạt ựộng phù hợp ựể phân bổ các chi phắ hoạt ựộng hay các nhóm chi phắ hoạt ựộng tới các ựối tượng tắnh giá phắ. Bằng việc sử dụng các tiêu thức phân bổ trong cả hai giai ựoạn phân bổ chi phắ, ABC cung cấp dụng cụ ựo lường các chi phắ sản phẩm/ dịch vụ một cách chắnh xác hơn tới các chi phắ của các hoạt ựộng.
Sơ ựồ 1.3 Cấu trúc của hệ thống tắnh chi phắ kinh doanh theo quá trình hoạt ựộng
Nguồn: [34, tr.123]
Nói tóm lại, ABC khác tắnh CPKD truyền thống theo cả hai phương thức. đầu tiên, ABC xác ựịnh rõ các nhóm chi phắ như các hoạt ựộng hơn là các trung tâm chi phắ phòng ban hay sản xuất trong doanh nghiệp.Thứ hai, các tiêu thức phân bổ chi phắ ABC sử dụng ựể phân bổ các chi phắ hoạt ựộng tới các ựối tượng tắnh giá phắ là các tiêu thức trên cơ sở hoạt ựộng hay các hoạt ựộng ựược thực hiện cho ựối tượng tắnh giá phắ. Tắnh CPKD truyền thống sử dụng tiêu thức phân bổ trên cơ sở sản lượng mà
CPKD nguyên vật liệu trực tiếp và lao
ựộng trực tiếp CPKD gián tiếp (CPKD chung) Các nhóm chi phắ: các hoạt ựộng trong DN Các nguồn lực
Các ựối tượng tắnh giá phắ:
các sản phẩm, các dịch vụ và các khách hàng Giai ựoạn 1: Các tiêu thức phân bổ nguồn lực Giai ựoạn 2: Các tiêu thức phân bổ hoạt ựộng
thường hầu như không có mối quan hệ tới việc hao phắ các chi phắ nguồn lực của các ựối tượng tắnh giá phắ.
Từ những ý tưởng ban ựầu về ABC ở những năm 1980 ựến những năm 1990 các nhà quản trị ựã nhận thấy rằng: ABC không những là một phương pháp tắnh CPKD bằng cách áp dụng nhiều tiêu thức ựể phân bổ CPKD chung ựể ựảm bảo cho tắnh giá thành và làm cơ sở cho ựịnh giá sản phẩm chắnh xác hơn mà còn là một phương pháp mang lại nhiều lợi ắch; bao gồm:
Ớ Với cùng một số liệu ban ựầu do kế toán tài chắnh cung cấp nhưng tắnh giá
thành theo phương pháp ABC ựược sử dụng tốt hơn cho việc thiết kế sản phẩm và thiết kế lại quá trình sản xuất;
Ớ Nhận biết ựược những khách hàng, những sản phẩm và những kênh phân phối
có lợi hay ắt có lợi nhất;
Ớ được sử dụng ựể ựo lường hiệu quả hoạt ựộng của quá trình kinh doanh.
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng, ABC không thay thế phương pháp tắnh CPKD truyền thống mà nhằm bổ sung khả năng xử lý và cung cấp thông tin trong việc ra quyết ựịnh ngắn hạn và dài hạn của doanh nghiệp. ABC chỉ là một công cụ cho xác ựịnh CP của các hoạt ựộng và sản lượng ựầu ra mà các hoạt ựộng này tạo ra. Chỉ sử dụng ABC thì chưa ựủ ựể tiếp tục cải thiện các hoạt ựộng, quá trình kinh doanh của DN.