CHƢƠNG 4: PHÂ NT CH VÀ ĐỀ XUẤT MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM
4.3 Kết luận mô hình thuế tài sản
Dựa trên kết quả phân tích vá đánh giá mô hình thuế tài sản, qua phân tích thực trạng chính sách thuế liên quan đến tài sản ở Việt Nam. Nghiên cứu đã chỉ ra các điểm tương đồng và dị biệt giữa mô hình và các tình huống nghiên cứu để xác định những ưu-nhược điểm của mô hình ho c những phần mà các trường hợp nghiên cứu đã vượt ra kh i phạm vi của mô hình. Đồng thời, xuất phát từ những mục tiêu và định hướng của mô hình thuế tài sản đã trình bày, kết hợp từ những kinh nghiệm áp dụng mô hình thuế tài sản của các quốc gia trên thế giới, luận án đề xuất mô hình thuế tài sản gồm những sắc thuế như sau:
Hình 4.5: Hệ thống thuế tài sản
Tóm lại, mô hình thuế tài sản được xây dựng dựa trên khuôn khổ các lý thuyết về tài sản và thuế tài sản, dựa trên kinh nghiệm thuế tài sản của một số quốc gia khác và đồng thời qua phân tích đánh giá thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt nam có đối chiếu so sánh với các nước khác. Đ c biệt là qua kết quả kiểm định, phân tích mô hình thông qua phương pháp định lượng cho kết quả nghiên cứu đáng tin cậy. Từ những kết quả phân tích trên, luận án xin đưa ra bảng kết luận mô hình thuế tài sản, bao gồm những điểm sau:
Bảng 4.21: Diễn giải mô hình thuế tài sản đề xuất
Các sắc thuế Tài sản
Đối tượng
chịu thuế Hình thức đánh thuế Căn cứ tính thuế
Thuế đăng ký tài sản
Nhà, đất, tàu thuyền, máy bay, ô tô, mô tô, một số tài sản vô hình khác khi đăng ký.
Thuế được thu một lần đối với tài sản nằm trong danh mục tài sản nhà nước cần quản lý khi thực hiện các thủ tục đăng ký tài sản, ho c khi có nhu cầu được xác nhận tính pháp lý của các văn tự liên quan đến chuyển nhượng quyền sở hữu đối với các tài sản
Giá trị tài sản tính thuế là giá thị trường ho c khung giá quy định tại thời điểm tính thuế đăng ký tài sản. Áp dụng Thuế suất tỷ lệ. Thuế sử dụng đất nông nghiệp Ðất trồng trọt, đất nuôi trồng thủy sản, đất rừng trồng.
Thuế được thu hàng năm, với mức động viên không quá cao. Quy định ngư ng chịu thuế và tỷ lệ chịu thuế.
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích đất tính thuế, Giá theo khung giá của chính quyền địa phương được xây
dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm. Vận dụng thuế suất lũy tiến từng phần. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp
Là loại thuế động viên vào người chủ sở hữu quyền sử dụng đất phi nông nghiệp. Thuế được thu hàng năm, với mức động viên cao hơn nhiều so với đất nông nghiệp.
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích đất tính thuế. Giá một mét vuông đất (m2
) theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm. Vận dụng thuế suất lũy tiến từng phần. Thuế nhà Các loại nhà thuộc đối tượng này bao gồm nhà ở, nhà làm việc, nhà dùng vào sản xuất, kinh doanh và nhà dùng vào các mục đích khác. Thuế nhà về bản chất là thuế tài sản. Thuế được thu hàng năm, với mức động viên thấp vào các đối tượng có quyền sở hữu nhà. Xây dựng mức giá tính thuế khởi điểm đối với tài sản này, tức là trị giá tính thuế dưới mức khởi điểm thuế sẽ có thuế suất bằng không.
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích nhà tính thuế. Giá một mét vuông nhà (m2) theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm, có tính đến phân hạng. Áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần. Thuế công trình xây dựng gắn liền trên đất Khu nghỉ dư ng, công viên, vườn cảnh, hồ bơi, các công trình kiến trúc khác (Ngoại trừ sử dụng vào mục đích công cộng, phúc lợi xã hội)
Chính sách thuế này được xây dựng nhằm mục đích đánh thuế trên các tài sản là vật kiến trúc gắn liền trên đất. Thuế được thu hàng năm nhằm quản lý các tài sản, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người sử dụng tài sản.
Dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích công trình. Giá một (m2) công trình theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm, có tính đến phân hạng công trình. Vận dụng thuế suất lũy tiến từng phần.
Thuế phương tiện
giao thông
Các đối
tượng chịu thuế như tàu bay, tàu, du thuyền, xe ô tô, mô tô
Là sắc thuế đánh hàng năm vào việc sử dụng và sở hữu các phương tiện giao thông
Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế là giá thị trường ho c theo khung giá quy định của Chính phủ.Vận dụng thuế suất tỷ lệ.
Kết luận chƣơng 4
Mục tiêu cần đạt được của mô hình nghiên cứu là nhận diện các đối tượng chịu thuế tài sản, phạm vi đối tượng chịu thuế; lựa chọn hình thức nào để đánh thuế cho phù hợp và căn cứ tính thuế của mỗi loại tài sản ra sao. Đó chính là những nội dung cốt lõi mà kết quà nghiên cứu có được trong việc xây dựng mô hình thuế tài sản ở Việt Nam nhằm đạt được tính hiệu quả và tối ưu. Đối chiếu cơ sơ lý thuyết, mô hình thuế tài sản của một số quốc gia và qua phân tích thực trạng chính sách thuế liên quan đến tài sản ở Việt nam. Chương 4 của luận án đưa ra các giả thuyết và mô hình nghiên cứu. Mô hình thuế tài sản bao gồm những nội dung của các nhân tố cấu thành thuế tài sản và cách thức tổ chức thực hiện những nội dung đó. Qua phân tích các nhân tố tác động đến mô hình thuế tài sản thông qua các bước kiểm định Cronbach‟s alpha, phân tích hồi quy và các trường hợp nghiên cứu thực nghiệm. Kết quả phân tích cho thấy các nhân tố tác động đến tính hiệu quả thuế tài sản đạt mức độ tin cậy chấp nhận được. Mô hình nghiên cứu có khả năng ứng dụng vào thực tiễn cho việc xây dựng chính sách thuế tài sản và dự báo khả năng thu ngân sách. Kết quả các trường hợp nghiên cứu tình huống cũng đã làm sáng t hơn mục tiêu của thuế tài sản trong từng giai đoạn, là một cơ sở khoa học cho các nhà nghiên cứu và những người quan tâm chính sách thuế tài sản có thể vận dụng cho nghiên cứu tiếp theo.
Từ những kết quả phân tích mô hình thuế tài sản ở chương 4, mô hình thuế tài sản được đề xuất bởi những lý do: Kết quả kiểm định và phân tích các nhân tố đạt độ tin cậy ở mức chập nhận, có mối tương quan ch t chẽ và tác động đến tính hiệu quả của mô hình thuế tài sản; các phân tích cho thấy xu hướng kết quả nhận định có sự tương đồng giữa nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng; kết quả nghiên cứu phản ánh phù hợp với đ c điểm tình hình kinh tế-xã hội của Việt Nam; mô hình được xây dựng tiệm cận với các mô hình thuế tài sản ở các nước đang phát triển; đáp ứng được tầm nhìn chiến lược cải cách thuế của Chính phủ, tạo một mắt xích vững chắc trong hệ thống thuế bao gồm thuế thu nhập, thuế tiêu dùng và thuế tài sản.