7. Kết cấu của Luận văn
3.2.2. Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi theo dự toán từ KBNN theo Luật NSNN (sửa
NSNN (sửa đổi).
Phương thức cấp phát NSNN theo dự toán là phương thức cấp phát NSNN căn cứ vào dự toán chi NSNN đã được cấp có thẩm quyền giao cho các đơn vị phù hợp chức năng, nhiệm vụ mà đơn vị phải thực hiện trong năm ngân sách. Quy trình cấp phát, thanh toán và kiểm soát chi NSNN qua KBNN có thể được hiểu như sau :
Sau khi được Thủ tướng Chính phủ, Uỷ ban nhân dân giao dự toán ngân sách, các cơ quan nhà nước ở trung ương và địa phương, các đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc
KBNN là cơ quan đầu mối duy nhất được Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý nhà nước về quỹ Ngân sách nhà nước, trực tiếp thanh toán mọi khoản chi của NSNN, đồng thời kiểm soát mọi khoản chi trước khi xuất quỹ NSNN và có quyền từ chối thanh toán đối với mọi khoản chi trước khi xuất quỹ NSNN và có quyền từ chối thanh toán đối với mọi khoản chi sai chế độ và phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về quyết định của mình. Bên cạnh đó, cần xác định rõ phương thức thanh toán, chi trả đối với từng khoản chi NSNN theo hướng cải tiến và mở rộng phương thức xuất quỹ ngân sách, thay vì đơn vị thụ hưởng NSNN, KBNN sẽ trực tiếp thanh toán cho đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ bằng chuyển khoản qua hệ thống ngân hàng, trừ những trường hợp có quy định về chuyển nhượng nợ, hạn chế tối đa việc xuất quỹ NSNN để cấp tạm ứng qua khâu trung gian. Phương thức thanh toán này thực chất là một phần trong nguyên tắc chi trực tiếp qua KBNN. Tuy nhiên, trong điều kiện
hiện nay của Việt Nam, tình trạng chi qua khâu trung gian vẫn còn phổ biến như chi tiền lương, chi quản lý hành chính…đã gây tác động tiêu cực đến công tác quản lý tiền mặt và tạo cơ hội cho những hành vi gian lận, biển thủ công quỹ. Vì vậy, cần phải đổi mới mạnh mẽ phương thức thanh toán tiên tiến, khoa học như thanh toán điện tử, thẻ tín dụng, đồng thời phải quy định chặt chẽ và hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN là mối quan tâm rất lớn của Nhà nước và mọi cấp, mọi ngành với mục tiêu là các khoản chi NSNN phải đảm bảo đúng mục đích, có kế hoạch, đúng định mức, tiết kiệm và có hiệu quả. Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, ổn định và lành mạnh nền tài chính quốc gia, chống các hiện tượng tiêu cực, lãng phí, góp phần làm ổn định tiền tệ và kiềm chế lạm phát.
KBNN nơi giao dịch thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các tài liệu, hồ sơ thanh toán; các điều kiện chi (có nằm trong dự toán được duyệt hay không?; có đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu hay không?; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi hay không?; có đầy đủ các hồ sơ, tài liệu hay không?). Nếu thấy phù hợp, thì KBNN thực hiện xuất quỹ NSNN thanh toán cho đơn vị cung cấp hàng hoá bằng chuyển khoản hoặc cấp tiền mặt cho đơn vị để trả cho người thụ hưởng. Trường hợp chưa đủ điều kiện thanh toán trực tiếp qua KBNN cho đơn vị sử dụng ngân sách ở tất cả các khoản chi, thì được phép cấp tạm ứng đối với một số khoản chi. Sau khi hoàn thành công việc và có đủ các chứng từ, thì chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp thanh toán.
Phương thức cấp phát NSNN theo dự toán được duyệt là một phương thức cấp phát ngân sách tiên tiến: phương thức cấp phát NSNN theo dự toán đã phản ánh rõ bản chất dân chủ của nền tài chính công nước ta, tạo điều kiện chủ động cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong việc chi tiêu, phương thức cấp phát theo dự toán đã tạo ra một bước đột phá trong cải cách hành chính về quy trình kiểm soát chi, tạo điều kiện cho các cơ quan tài chính, KBNN và các đơn vị sử dụng NSNN tập trung
nâng cao chất lượng quản lý theo dự toán. KBNN có điều kiện nâng cao vai trò kiểm soát chi
Phương thức cấp phát này đã bước đầu thực hiện theo Luật NSNN sửa đổi từ đầu năm 2004 đến nay. Song, hiện nay việc áp dụng phương thức cấp phát trên còn gặp phải một số vướng mắc như: dự toán giao cho các đơn vị hiện nay còn chậm, nhiều trường hợp quá chậm, phần lớn không được giao ngay từ đầu năm, dẫn đến việc chi tiêu của đơn vi cũng như việc cấp phát thanh toán của KBNN gặp nhiều khó khăn. Các căn cứ xây dựng dự toán còn thiếu và không đồng bộ, đặc biệt là các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, ... để khắc phục những vướng mắc trên và áp dụng có hiệu quả phương thức cấp phát này, chúng ta cần thực hiện một số biện pháp sau :
Thứ nhất, tiếp tục xây dựng, sửa đổi bổ sung, hoàn thiện các văn bản chế độ về kiểm soát chi ngân sách theo hình thức chi theo dự toán từ Kho bạc Nhà nước. Ban hành những quy định cụ thể về quy trình, thủ tục chi ngân sách theo dự toán được duyệt đối với kinh phí uỷ quyền, chi cho các chương trình khoa học trọng điểm cấp nhà nước, chi ngân sách xã, phường... nhằm vừa tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị sử dụng ngân sách vừa đảm bảo quản lý ngân sách chặt chẽ, hiệu quả.
Thứ hai, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan tài chính và các cơ quan quản lý chuyên ngành cần ban hành đầy đủ, đồng bộ các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu phù hợp với tình hình thực tế để làm cơ sở cho việc lập và quyết định dự toán NSNN của các đơn vị thụ hưởng được kịp thời, phù hợp và có căn cứ. Cần có quy chế quy định bắt buộc các cơ quan chủ quản cấp trên phải giao dự toán NSNN cho các đơn vị cấp dưới ngay từ đầu năm. KBNN kiên quyết không thực hiện cấp phát, thanh toán, kể cả việc cấp tạm ứng đối với những đơn vị đầu năm không có dự toán hoặc không gửi dự toán đến KBNN (trừ các nhu cầu không thể trì hoãn và pháp luật cho phép). Cơ quan chủ quản, đơn vị dự toán cấp trên phải chịu trách nhiệm pháp lý và trách nhiệm vật chất về sự chậm trễ, sự thiếu chính xác khi giao dự toán cho các đơn vị thụ hưởng.
Thứ ba, cần phân định rõ thẩm quyền, trách nhiệm của các đơn vị có liên quan trong việc quản lý, điều hành và sử dụng NSNN. Theo quy định của Luật NSNN (sửa đổi), cơ quan tài chính có trách nhiệm xây dựng dự toán, giám sát, kiểm tra việc chấp hành dự toán NSNN của các đơn vị thụ hưởng, chủ động bố trí nguồn đáp ứng các nhu cầu chi của ngân sách; cơ quan quản lý cấp trên có trách nhiệm phân bổ, giao dự toán cho các đơn vị thụ hưởng kịp thời, chính xác; KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát và thực hiện thanh toán kịp thời cho đơn vị, đảm bảo khoản đó có trong dự toán, đúng chế độ quy định; đơn vị thụ hưởng thực hiện chi tiêu NSNN theo đúng dự toán được phân bổ, đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả.
Cùng với việc phân định rõ trách nhiệm, cũng cần có sự phối kết hợp chặt chẽ giữa đơn vị thụ hưởng ngân sách, cơ quan chủ quản, cơ quan tài chính, KBNN,... trong quá trình quản lý và điều hành NSNN. Cụ thể, hàng ngày KBNN phải tổng hợp tình hình thu, chi và tồn quỹ NSNN; tình hình chi tiêu (số đã chi, số còn phải chi) của các đơn vị; khả năng tạm ứng tồn ngân quỹ KBNN,... gửi cơ quan tài chính để làm căn cứ điều hành NSNN. Tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm của đơn vị trong việc chi tiêu gắn liền với việc tăng cường kiểm tra, kiểm soát của KBNN, thanh tra tài chính, kiểm toán nhà nước,...
Để quy trình kiểm soát chi hợp lý, đòi hỏi phải đáp ứng được các nguyên tắc cơ bản sau:
Một là, thủ tục đơn giản, rõ ràng, đúng chế độ, quy trình nghiệp vụ; giải quyết công việc nhanh chóng, thuận tiện cho khách hàng;
Hai là, công khai các hồ sơ, thủ tục, quy trình chi ngân sách; trách nhiệm của cán bộ KBNN; thời hạn giải quyết công việc;
Ba là, nhận hồ sơ chi NSNN và trả kết quả tại một đầu mối, không yêu cầu khách hàng phải liên hệ với nhiều bộ phận. Khách hàng giao dịch chỉ liên hệ với cán bộ chuyên quản từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ, trả kết quả cuối cùng. Người tiếp nhận hồ sơ chính là người được giao nhiệm vụ theo dõi và trực tiếp kiểm soát chi đơn vị sử dụng NSNN.
Những năm tới, sau khi triển khai thành công hệ thống TABMIS, KBNN sẽ thực hiện quy trình cấp phát NSNN theo cam kết chi NSNN.
Việc duyệt dự toán, phân bổ kinh phí phải dàn đều các quý trong năm, đồng thời đơn vị phải xây dựng kế hoạch chi tiêu bám sát nhu cầu. Thay thế cơ chế KBNN kiểm soát bảng kê thanh toán tạm ứng bằng nội dung kiểm soát và thanh toán trực tiếp đến đơn vị cung cấp hàng hoá hoặc người nhận thầu. Đối với các khoản chi lớn thực hiện việc đăng ký cam kết chi NSNN trên cơ sở dự toán được duyệt và hợp đồng đã ký giữa đơn vị sử dụng NSNN và tổ chức cung cấp hàng hóa nhằm đảm bảo cho việc chi tiêu NSNN đã có đầy đủ hồ sơ, thủ tục và chủ động trong bố trí tồn quỹ ngân sách. Thí điểm thực hiện khoán chi theo yêu cầu nhiệm vụ nhưng cần thiết phải có một biện pháp quản lý chi NSNN trên cơ sở các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu hết sức khoa học và đương nhiên mọi khoản chi tiêu NSNN đều phải chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Tài chính, KBNN và các cơ quan chức năng . Quy trình kiểm soát chi “một cửa” đối với chi thường xuyên theo hướng như sau:
Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm soát chi “một cửa” đối với chi thường xuyên Kế toán trưởng Cán bộ kiểm
soát chi
Thủ quỹ Thanh toán viên Giám đốc
1 5 3 4 6 7 7 9 8 Trung tâm thanh toán 2 Khách hàng
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ. Bước 2 : Kiểm soát chi
Bước 3 : Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) ký chứng từ. Bước 4: Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) ký.
Bước 5: Thực hiện nhập chứng từ.
Bước 6 : Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) ký chứng từ trên hệ thống. Bước 7: Thực hiện thanh toán.
Bước 8. Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng. Bước 9. Chi tiền mặt tại quỹ.
Trong XDCB phải ban hành thống nhất quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả vốn đầu tư trong nước và ngoài nước, trên sơ sở gộp hai quy trình về kiểm soát chi vốn đầu tư trong nước và ngoài nước như hiện nay và các quy định hiện hành về quản lý đầu tư và xây dựng.
Nội dung quy trình quy định rõ đối tượng kiểm soát chi là các dự án đầu tư bằng nguồn vốn NSNN thanh toán qua hệ thống KBNN bao gồm cả vốn trong nước và vốn ngoài nước, cụ thể đối với từng loại vốn, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án; phải quy định cụ thể được các vấn đề như kiểm soát chi khối lượng phát sinh, kiểm soát chi đối với các dự án do xã làm chủ đầu tư, kiểm soát chi đối với các loại công việc ký kết với các cá nhân hoặc nhóm người không có tư cách pháp nhân. Như vậy, sẽ đảm bảo nhất quán chỉ có một quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư cho NSNN, đồng thời dễ tra cứu, đối chiếu khi cần thiết và tiện lợi cho khách hàng khi giao dịch. Thường xuyên kiểm tra đánh giá quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nhằm mục đích cải tiến cho phù hợp với quy định mới cũng như thực tế phát sinh. Quy trình kiểm soát chi “một cửa” đối với đầu tư XDCB theo hướng:
Sơ đồ 3.2 : Quy trình kiểm soát chi “một cửa” đối với đầu tư XDCB
Bước 1: Chủ đầu tư (ban quản lý dự án) gửi hồ sơ cho cán bộ được phân công kiểm soát chi cho dự án
Bước 2: Cán bộ kiểm soát chi tiến hành kiểm soát hồ sơ (bao gồm hồ sơ ban đầu và hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán) trình lãnh đạo phòng Kiểm soát chi NSNN ký duyệt.
Bước 3: Phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi ký duyệt.
Bước 4: Phòng Kiểm soát chi NSNN chuyển chứng từ kiểm soát chi được lãnh đạo phê duyệt cho phòng Kế toán.
Bước 5: Phòng Kế toán kiểm tra, trình Lãnh đạo KBNN ký Giấy rút vốn đầu tư. Bước 6: Phòng Kế toán thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Bước 7: Phòng Kế toán lưu 1 liên Giấy rút vốn đầu tư và 1 liên Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có) và chuyển chứng từ còn lại cho Phòng kiểm soát chi
Bước 8: Phòng Kiểm soát chi NSNN lưu hồ sơ theo quy định và chuyển chứng từ trả chủ đầu tư (ban quản lý dự án)
Lãnh đạo phụ trách KSC vốn đầu tư
Phòng kiểm soát chi NSNN (6) Phòng Kế toán NSNN (4) (3) Cán bộ được phân công kiểm soát chi
cho dự án Đơn vị thụ hưởng (1) (2) Chủ đầu tư (8) (7)