1. Nghị định số 109/2007/NĐ-CP của Chớnh phủ về chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành cụng ty cổ phần.
2. Thụng tư 146/2007/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số vấn đề về tài chớnh khi thực hiện chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành cụng ty cổ phần theo quy định tại Nghị định số 109/2007/NĐ-CP ngày 26/6/2007 của Chớnh phủ.
PHẦN III - PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ QUẢN Lí THUẾ I. THUẾ GTGT
1. Khỏi niệm và tỏc dụng của thuế GTGT
1.1. Khỏi niệm
Thuế GTGT - một trong những thành tựu lớn nhất về cải cỏch thuế trong thế kỷ XX, là một loại thuế được xuất hiện lần đầu tiờn ở Phỏp, sau đú được ỏp dụng ở tất cả cỏc nước thành viờn của Cộng đồng chõu Âu (nay là Liờn Minh chõu Âu) và hiện nay đang được ỏp dụng phổ biến tại hàng trăm nước trờn thế giới (135 nước với khoảng gần 4 tỷ dõn số, chiếm 70% dõn số thế giới với nguồn thu hàng năm khoảng 18 tỷ đụ la Mỹ4).
Ở nước ta, thuế GTGT đó được đưa vào nghiờn cứu, ỏp dụng thớ điểm từ năm 1993 trong phạm vi 11 doanh nghiệp thuộc 3 ngành đường, dệt, xi măng. Sau đú, thuế GTGT được ban hành thành Luật và được thụng qua tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội Khoỏ IX vào ngày 10/5/1997 và chớnh thức được thi hành kể từ 01/01/1999 để thay thế cho Luật thuế doanh thu.
Trong quỏ trỡnh thực thi, Luật thuế GTGT đó được sửa đổi, bổ sung nhiều lần 5 nhằm thỏo gỡ kịp thời những vướng mắc phỏt sinh, phự hợp với thực tiễn nước ta trong từng thời kỳ.
Cú thể cú định nghĩa như sau:
Thuế GTGT (cũn được gọi là VAT- Value Added Tax hoặc TVA -Taxe sur la Valeur Ajoutộe) là loại thuế giỏn thu đỏnh vào tiờu dựng hàng hoỏ, dịch vụ. Được gọi là thuế GTGT vỡ thực chất thuế chỉ đỏnh vào phần giỏ trị tăng thờm của hàng hoỏ, dịch vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất, lưu thụng đến tiờu dựng. Tổng số thuế thu được ở mỗi khõu chớnh bằng với số thuế tớnh trờn giỏ bỏn cho người tiờu dựng cuối cựng. Thuế GTGT do người tiờu dựng cuối cựng chịu, cơ sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hoỏ, dịch vụ là người nộp thuế vào NSNN thay cho người tiờu dựng thụng qua việc cộng thuế vào giỏ bỏn mà người tiờu dựng phải thanh toỏn khi mua hàng hoỏ, dịch vụ.
1.2. Tỏc dụng của thuế GTGT
Thuế GTGT cú diện điều chỉnh rộng (đối với mọi hàng hoỏ, dịch vụ dựng cho sản xuất kinh doanh và tiờu dựng tại Việt nam) và khắc phục được những nhược điểm của thuế doanh thu trong cơ chế thị trường (khụng thu thuế trựng lắp vào cỏc khõu của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh), nờn cú tỏc dụng:
- Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định, kịp thời về cho NSNN, gúp phần tăng cường tài chớnh quốc gia, đảm bảo nguồn lực đảm bảo nguồn lực để phỏt triển kinh tế - xó hội, xoỏ đúi, giảm nghốo và củng cố an ninh, quốc phũng;
- Khuyến khớch SXKD phỏt triển, khuyến khớch đầu tư, khuyến khớch xuất khẩu (do cơ chế đặc thự về khấu trừ, hoàn thuế GTGT: thuế đầu vào đó trả khi mua cỏc sản phẩm đầu tư dựng cho SXKD hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế được khấu trừ toàn bộ; hàng hoỏ, dịch vụ xuất khẩu khụng phải nộp thuế khi xuất khẩu mà cũn được hoàn lại toàn bộ số thuế đầu vào đó trả khi mua hàng hoỏ, dịch vụ để sản xuất hàng xuất khẩu).
Thuế GTGT cú tỏc dụng tớch cực trong việc khuyến khớch xuất khẩu, khuyến khớch đầu tư và từ đú, thỳc đẩy sản xuất kinh doanh phỏt triển.
- Khuyến khớch doanh nghiệp tăng cường hạch toỏn kinh doanh, thực hiện tốt chế độ kế toỏn, lưu giữ hoỏ đơn, chứng từ; chống trốn, lậu thuế; nõng cao tinh thần tự giỏc của cỏc đối tượng kinh doanh.
- Gúp phần hoàn thiện hệ thống chớnh sỏch thuế, làm cho hệ thống chớnh sỏch thuế từng bước phự hợp với thụng lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho quỏ trỡnh hội nhập kinh tế của nước ta với khu vực và thế giới.
2. Phạm vi ỏp dụng của thuế GTGT
2.1. Đối tượng nộp thuế GTGT
Đối tượng nộp thuế GTGT là cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú hoạt động SXKD hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT, khụng phõn biệt ngành nghề, tổ chức, hỡnh thức kinh doanh (gọi 5Lần thứ nhất, Nghị quyết 90/NQ-UBTVQH10 ngày 3/9/1999; Lần thứ hai, Nghị quyết 240/NQ-UBTVQH10 ngày 27/10/2000; Lần thứ ba, Nghị quyết 50/2001/NQ-QH10 ngày 27/10/2000; Lần thứ tư, Nghị quyết 09/2002/NQ- QH11 ngày 28/11/2002; Lần thứ năm, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT năm 1997 ngày 3/5/2003-18/6/2003; Lần thứ sỏu, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế TTĐB và Luật GTGT; Luật thuế GTGT năm 2008, cú hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 được thay thế cho cỏc Luật thuế GTGT và cỏc văn bản hướng dẫn hiện hành (Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 đuợc Quốc hội Khoỏ XII thụng qua ngày 3/6/3008).
chung là cơ sở kinh doanh); tổ chức, cỏ nhõn cú nhập khẩu hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu).
Tổ chức kinh doanh bao gồm: doanh nghiệp dưới mọi loại hỡnh thuộc cỏc thành phần kinh tế, cỏc tổ chức kinh doanh của cỏc tổ chức chớnh trị xó hội, xó hội nghề nghiệp, cỏc loại hỡnh HTX,...;
Cỏ nhõn kinh doanh bao gồm những người kinh doanh độc lập, hộ kinh doanh và cỏc cỏ nhõn hợp tỏc với nhau để cựng SXKD nhưng khụng lập phỏp nhõn.
2.2. Đối tượng chịu thuế, đối tượng khụng thuộc diện chịu thuế
a) Đối tượng chịu thuế GTGT
Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoỏ, dịch vụ dựng cho SXKD và tiờu dựng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng húa, dịch vụ mua của tổ chức, cỏ nhõn ở nước ngoài), trừ cỏc đối tượng khụng chịu thuế nờu tại Mục b dưới đõy.
b) Đối tượng khụng chịu thuế GTGT
Cú 28 danh mục hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT (từ 01/01/2009 cũn 25 danh mục), cú thể được phõn theo cỏc nhúm chủ yếu sau:
Nhúm hàng hoỏ, dịch vụ là sản phẩm của nụng nghiệp