Giải quyết cỏc trường hợp xin ỏp dụng Hiệp định khỏc.
5.2. Hướng dẫn chi tiết về thủ tục:
- Thủ tục khấu trừ thuế nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam:
Đối tượng nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị cơ quan thuế tỉnh, thành phố nơi đối tượng nộp thuế đăng ký nộp thuế đề nghị khấu trừ số thuế đó nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam. Hồ sơ xin khấu trừ thuế bao gồm:
+ Đơn xin khấu trừ thuế trong đú nờu rừ:
* Mó số đăng ký nộp thuế tại nước ngoài (nếu cú);
* Loại thu nhập: lợi tức kinh doanh, thu nhập từ dịch vụ, tiền lói cổ phần, từ tiền cho vay, tiền bản quyền, lợi tức từ chuyển nhượng tài sản, chuyển nhượng cổ phần, thu nhập từ lao động, hay cỏc khoản thu nhập khỏc;
* Nguồn thu nhập từ nước nào, thời gian phỏt sinh; * Tổng số thuế thu nhập xin khấu trừ;
* Niờn độ tớnh thuế.
+ Bản gốc chứng từ nộp thuế ở nước ngoài;
+ Bản sao tờ khai nộp thuế thu nhập ở nước ngoài;
+ Xỏc nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế phải nộp.
- Thủ tục miễn giảm thuế tại Việt Nam cho tổ chức, cỏ nhõn theo quy định của Hiệp định:
Đối tượng khụng cư trỳ tại Việt Nam:
Đối tượng nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị cơ quan thuế tỉnh, thành phố nơi đối tượng nộp thuế đăng ký nộp thuế xột miễn, giảm thuế theo quy định tại Hiệp định. Đối tượng nộp thuế cú thể uỷ quyền cho một đối tượng đại diện hợp phỏp thay mặt đối tượng nộp thuế xin miễn, giảm thuế cho đối tượng nộp thuế đú theo quy định tại Hiệp định. Hồ sơ xin miễn, giảm thuế theo Hiệp định bao gồm:
(i) Đơn xin miễn, giảm thuế theo Hiệp định; (ii) Giấy chứng nhận cư trỳ của nước cư trỳ do cơ quan thuế cấp (ghi rừ là đối tượng cư trỳ trong năm thuế nào); (iii) Bản sao đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký thuế do nước cư trỳ cấp trong trường hợp là tổ chức kinh doanh hoặc cỏ nhõn hành nghề độc lập hoặc bản sao hộ chiếu trong trường hợp là cỏ nhõn hành nghề phụ thuộc (người làm cụng ăn lương theo hợp đồng lao động); (iv) Bản sao hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng đại lý, hợp đồng uỷ thỏc, hợp đồng chuyển giao cụng nghệ hay bản sao hợp đồng lao động ký với tổ chức, cỏ nhõn Việt Nam, giấy chứng nhận tiền gửi tại Việt Nam, giấy chứng nhận gúp vốn vào Cụng ty tại Việt Nam (tuỳ theo loại thu nhập trong từng trường hợp cụ thể) theo cỏc qui định phỏp luật hiện hành về bản sao giấy tờ;
Đối tượng cư trỳ tại Việt Nam:
Đối tượng nộp thuế phải làm đơn xin cơ quan thuế xin được miễn, giảm thuế theo quy định tại Hiệp định. Hồ sơ xin miễn, giảm thuế theo Hiệp định bao gồm: (i) Giấy chứng nhận của cơ quan thuế nước ngoài xỏc nhận trong thời gian trước khi sang Việt Nam học tập, giảng dạy, nghiờn cứu, cỏ nhõn đú là đối tượng cư trỳ của nước đú; (ii) Xỏc nhận của tổ chức chi trả thu nhập về tớnh chất khoản thu nhập là tiền cụng hay tiền lương hưu do Chớnh phủ nước ngoài chi trả, tiền phục vụ cho hoạt động học tập và sinh hoạt trong trường hợp của sinh viờn, thực tập sinh, thu nhập trả cho hoạt động giảng dạy, nghiờn cứu.
- Thủ tục xỏc nhận thuế đó nộp tại Việt Nam cho đối tượng cư trỳ của nước ngoài:
Trường hợp theo qui định của Hiệp định và luật thuế Việt nam, đối tượng cư trỳ của nước ký kết Hiệp định với Việt nam cú thu nhập phỏt sinh tại Việt nam phải nộp thuế thu nhập tại Việt nam, căn cứ tờ khai nộp thuế, chứng từ nộp thuế và đơn đề nghị của đối tượng cư trỳ của nước ngoài hoặc đại diện hợp phỏp của đối tượng cư trỳ đú cơ quan thuế tỉnh, thành phố trong vũng 15 ngày kể từ ngày nhận được đề nghị sẽ xem xột và cấp giấy xỏc nhận số thuế đó nộp ở Việt nam cho đối tượng cư trỳ của nước ngoài.
- Thủ tục xỏc nhận đối tượng cư trỳ của Việt Nam:
Trường hợp tổ chức, cỏ nhõn yờu cầu xỏc nhận là đối tượng cư trỳ của Việt Nam theo quy định tại Hiệp định, cơ quan thuế, tỉnh, thành phố căn cứ vào quy định tại Điều 4 Hiệp định để xột và cấp giấy xỏc nhận cư trỳ cho tổ chức cỏ nhõn nờu trờn.
- Thủ tục hợp phỏp hoỏ lónh sự:
+ Chữ ký, con dấu trờn giấy tờ, tài liệu sau đõy của cỏc cơ quan nhà nước của cỏc nước ký Hiệp định với Việt nam phải được hợp phỏp hoỏ lónh sự, tức là phải cú dấu hợp phỏp hoỏ lónh sự của Cơ quan đại diện ngoại giao Việt nam ở nước ngoài theo qui định tại Thụng tư số 01/1999/TT-NG ngày 3 thỏng 6 năm 1999 của Bộ Ngoại giao:
(i) Giấy chứng nhận cư trỳ do cơ quan thuế nước ngoài cấp; (ii) Bản sao đăng ký kinh doanh tại nước cư trỳ hoặc giấy chứng nhận đăng ký thuế do nước cư trỳ cấp.
+ Chữ ký, con dấu trờn giấy tờ, tài liệu của Việt nam để sử dụng tại nước ngoài cú thể được chứng nhận lónh sự, tức là cú dấu chứng nhận lónh sự của Cục Lónh sự Bộ Ngoại giao hoặc Sở Ngoại vụ Thành phố Hồ Chớ Minh, nếu cú yờu cầu.
- Giải quyết khiếu nại
Theo quy định của Hiệp định, trường hợp một đối tượng cư trỳ của Việt Nam thấy rằng việc nộp thuế của mỡnh khụng phự hợp với những quy định của Hiệp định thỡ đối tượng đú cú thể khiếu nại lờn cỏc cơ quan cú thẩm quyền để được giải quyết. Trỡnh tự khiếu nại và giải quyết khiếu nại được qui định cụ thể như sau: Đối tượng đú cú thể khiếu nại theo trỡnh tự được quy định trong phỏp luật Việt Nam cũng như quy định của Luật thuế của Việt Nam về giải quyết khiếu nại hoặc đú cú thể khiếu nại trực tiếp lờn Tổng Cục thuế (Bộ Tài chớnh) mà khụng theo cỏc trỡnh tự giải quyết khiếu nại đó nờu ở trờn. Việc khiếu nại này được giải quyết theo thời gian quy định ở Điều khoản "Thủ tục thoả thuận song phương" của cỏc Hiệp định.
Tổng cục thuế Việt Nam thay mặt Bộ Tài chớnh xem xột và giải quyết cỏc khiếu nại. Trong trường hợp cần thiết, Tổng cục Thuế Việt Nam sẽ đàm phỏn với nhà chức trỏch cú thẩm quyền về Hiệp định của nước ký kết Hiệp định với Việt Nam để giải quyết khiếu nại bằng một thoả thuận song phương.
Tổng cục Thuế Việt Nam chịu trỏch nhiệm phối hợp với cỏc Nhà chức trỏch cú thẩm quyền về Hiệp định của cỏc Nước đó ký Hiệp định với Việt Nam để giải quyết cỏc khiếu nại về thuế của cỏc đối tượng cư trỳ của những nước đú phự hợp với quy định của Hiệp định.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN III (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Luật quản lý thuế số 78/ 2006/QH11 ngày 29/11/2006;
2. Thụng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 thỏng 06 năm 2007 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.