I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1 Khỏi niệm và bản chất kiểm toỏn độc lập
3. Kiểm toỏn viờn và kiểm toỏn viờn hành nghề
4.2. Điều kiện thành lập và hoạt động của DNKT:
(a) Điều kiện thành lập DNKT:
- Cú đủ cỏc điều kiện quy định của phỏp luật hiện hành về việc thành lập và hoạt động của cỏc loại doanh nghiệp: Cụng ty TNHH cú từ 2 thành viờn trở lờn, cụng ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhõn.
- Cú ớt nhất 3 KTV, trong đú ớt nhất cú Giỏm đốc (Tổng giỏm đốc) phải là KTV. Một người cú chứng chỉ KTV chỉ được làm chủ sở hữu một doanh nghiệp tư nhõn hoặc một thành viờn hợp danh của một cụng ty hợp danh. Giỏm đốc (Tổng giỏm đốc) DNKT phải là người cú chứng chỉ KTV sau 3 năm kinh nghiệm.
(b) Điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toỏn của DNKT:
- DNKT đó đăng ký danh sỏch KTV hành nghề và được Bộ Tài chớnh (từ 01/01/2007 là Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA)) xỏc nhận.
- Trong quỏ trỡnh hoạt động, DNKT phải thường xuyờn đảm bảo cú ớt nhất 3 KTV hành nghề làm việc trọn thời gian cho doanh nghiệp. Trường hợp sau 6 thỏng liờn tục DNKT khụng đảm bảo điều kiện này thỡ phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn.
(c) Trường hợp cú KTV mới được cấp chứng chỉ KTV hoặc do tuyển dụng mới thỡ DNKT phải thụng bỏo cho Bộ Tài chớnh và Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) danh sỏch KTV hành nghề bổ sung trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày KTV chớnh thức được nhận vào làm việc hoặc được cấp Chứng chỉ KTV.
(d) Trường hợp DNKT cú KTV hành nghề chuyển đi, bỏ nghề hoặc bị truất quyền hành nghề thỡ DNKT phải thụng bỏo bằng văn bản cho Bộ Tài chớnh và Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) kốm theo danh sỏch KTV hành nghề giảm trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày KTV hành nghề chuyển đi, bỏ nghề hoặc bị truất quyền hành nghề.
(e) Trong quỏ trỡnh hoạt động, DNKT phải thường xuyờn đảm bảo cú ớt nhất 3 KTV hành nghề làm trọn thời gian cho doanh nghiệp. Trường hợp sau 6 thỏng liờn tục DNKT khụng đảm bảo điều kiện này thỡ phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn.
(g) Cỏc trường hợp cỏ nhõn khụng được là thành viờn của DNKT:
- Cỏ nhõn theo quy định của phỏp luật khụng được tham gia hoạt động kinh doanh; - Cỏ nhõn đang làm việc cho doanh nghiệp khỏc cú cung cấp dịch vụ kiểm toỏn. Hồ sơ đăng ký kinh doanh của cụng ty TNHH kiểm toỏn, cụng ty hợp danh kiểm toỏn, doanh nghiệp tư nhõn kiểm toỏn: Ngoài cỏc hồ sơ theo quy định của phỏp luật, phải cú bản sao cụng chứng Chứng chỉ KTV đó được cấp 3 năm trước ngày đăng ký kinh doanh của Giỏm đốc (hoặc Tổng Giỏm đốc) và bản sao cụng chứng ớt nhất hai Chứng chỉ KTV của hai người khỏc.