III. HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM (Xem phụ lục số 01) 1 Mục tiờu và nguyờn tắc cơ bản chi phối kiểm toỏn BCTC (CM 200)
38. Đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn.
38.1. Mục đớch: Mục đớch của Chuẩn mực này là quy định cỏc nguyờn tắc, nội dung và hướng dẫn ỏp dụng cỏc tiờu chuẩn đạo đức nghề nghiệp của người hành nghề kế dung và hướng dẫn ỏp dụng cỏc tiờu chuẩn đạo đức nghề nghiệp của người hành nghề kế toỏn, KTV hành nghề và người làm kế toỏn, kiểm toỏn trong cỏc doanh nghiệp và tổ chức nhằm đảm bảo đạt được những tiờu chuẩn cao nhất về trỡnh độ chuyờn mụn, về mức độ hoạt động và đỏp ứng được sự quan tõm ngày càng cao của cụng chỳng.
38.2. Nội dung: Nội dung của Chuẩn mực này quy định mục đớch, cỏc nguyờn tắc
đạo đức cơ bản; tiờu chuẩn đạo đức ỏp dụng chung cho tất cả những người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn; tiờu chuẩn đạo đức ỏp dụng riờng cho KTV hành nghề, nhúm kiểm toỏn và cụng ty kiểm toỏn; tiờu chuẩn đạo đức ỏp dụng cho người cú Chứng chỉ KTV hoặc Chứng chỉ hành nghề kế toỏn làm việc trong cỏc doanh nghiệp, tổ chức.
38.3. Nguyờn tắc cơ bản của Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm
toỏn, gồm: Độc lập (ỏp dụng chủ yếu cho KTV hành nghề và người hành nghề kế toỏn);
Chớnh trực, Khỏch quan; Năng lực chuyờn mụn và tớnh thận trọng; Tớnh bảo mật; Tư cỏch nghề nghiệp; Tuõn thủ chuẩn mực chuyờn mụn.
Mục tiờu và cỏc nguyờn tắc cơ bản của Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn là đưa ra cỏc quy định nhằm để giải quyết cỏc vấn đề về đạo đức của người làm kế toỏn và người làm kiểm toỏn trong cỏc trường hợp cụ thể. Cỏc quy định trong Chuẩn mực này cung cấp cỏc hướng dẫn về mục tiờu và cỏc tiờu chuẩn phổ biến để ỏp dụng trong hành nghề đối với cỏc trường hợp điển hỡnh cụ thể xảy ra trong nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn. Chuẩn mực này chỉ quy định và hướng dẫn phương phỏp tiếp cận chứ khụng liệt kờ tất cả cỏc trường hợp cú thể gõy ra nguy cơ khụng tuõn thủ và cỏc biện phỏp xử lý cần thực hiện.
Phụ lục số 01
Cho tới nay, Bộ Tài chớnh Việt Nam đó ban hành và cụng bố 7 đợt với 38 CMKT sau:
- Chuẩn mực số 200 - Mục tiờu và nguyờn tắc cơ bản chi phối kiểm toỏn BCTC - Chuẩn mực số 210 - Hợp đồng kiểm toỏn
- Chuẩn mực số 220 - Kiểm soỏt chất lượng hoạt động kiểm toỏn - Chuẩn mực số 230 - Hồ sơ kiểm toỏn
- Chuẩn mực số 240 - Gian lận và sai sút
- Chuẩn mực số 250 - Xem xột tớnh tuõn thủ phỏp luật và cỏc quy định trong kiểm toỏn BCTC
- Chuẩn mực số 260 - Trao đổi cỏc vấn đề quan trọng phỏt sinh khi kiểm toỏn với lónh đạo đơn vị được kiểm toỏn
- Chuẩn mực số 300 - Lập kế hoạch kiểm toỏn
- Chuẩn mực số 310 - Hiểu biết về tỡnh hỡnh kinh doanh - Chuẩn mực số 320 - Tớnh trọng yếu trong kiểm toỏn
- Chuẩn mực số 330 - Thủ tục kiểm toỏn trờn cơ sở đỏnh giỏ rủi ro - Chuẩn mực số 400 - Đỏnh giỏ rủi ro và kiểm soỏt nội bộ
- Chuẩn mực số 401 - Thực hiện kiểm toỏn trong mụi trường tin học
- Chuẩn mực số 402 - Cỏc yếu tố cần xem xột khi kiểm toỏn đơn vị cú sử dụng dịch vụ bờn ngoài
- Chuẩn mực số 500 - Bằng chứng kiểm toỏn
- Chuẩn mực số 501 - Bằng chứng kiểm soỏt bổ sung đối với cỏc khoản mục và sự kiện đặc biệt
- Chuẩn mực số 505 - Thụng tin xỏc nhận bờn ngoài
- Chuẩn mực số 510 - Kiểm toỏn năm đầu tiờn - Số dư đầu năm tài chớnh - Chuẩn mực số 520 - Quy trỡnh phõn tớch
- Chuẩn mực số 530 - Lấy mẫu kiểm toỏn và cỏc thủ tục lựa chọn khỏc - Chuẩn mực số 540 - Kiểm toỏn cỏc ước tớnh kế toỏn
- Chuẩn mực số 545 - Kiểm toỏn việc xỏc định và trỡnh bày giỏ trị hợp lý - Chuẩn mực số 550 - Cỏc bờn liờn quan
- Chuẩn mực số 560 - Cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khoỏ sổ kế toỏn lập BCTC - Chuẩn mực số 570 - Hoạt động liờn tục
- Chuẩn mực số 580 - Giải trỡnh của Giỏm đốc - Chuẩn mực số 600 - Sử dụng tư liệu của KTV khỏc - Chuẩn mực số 610 - Sử dụng tư liệu của kiểm toỏn nội bộ - Chuẩn mực số 620 - Sử dụng tư liệu của chuyờn gia - Chuẩn mực số 700 - Bỏo cỏo kiểm toỏn về BCTC - Chuẩn mực số 710 - Thụng tin cú tớnh so sỏnh
- Chuẩn mực số 720 - Những thụng tin khỏc trong tài liệu cú BCTC đó kiểm toỏn 150
- Chuẩn mực số 800 - Bỏo cỏo kiểm toỏn và những cụng việc kiểm toỏn đặc biệt - Chuẩn mực số 910 - Cụng tỏc soỏt xột BCTC
- Chuẩn mực số 920 - Kiểm tra thụng tin tài chớnh trờn cơ sở cỏc thủ tục thoả thuận trước
- Chuẩn mực số 930 - Dịch vụ tổng hợp thụng tin tài chớnh
- Chuẩn mực số 1000 - Kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư hoàn thành - Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn Việt Nam.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN V
1. Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chớnh phủ về Kiểm toỏn độc lập.
2. Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chớnh phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP.
3. Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 20/9/1999 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 4 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (Đợt 1).
4. Quyết định số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 6 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (Đợt 2).
5. Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 6 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (Đợt 3).
6. Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14/3/2003 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 5 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (Đợt 4).
7. Quyết định số 195/2003/QĐ-BTC ngày 28/11/2003 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 6 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (Đợt 5).
8. Quyết định số 03/2005/QĐ-BTC ngày 18/01/2005 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 06 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (Đợt 6).
9. Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC ngày 14/7/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về việc chuyển giao cho Hội nghề nghiệp thực hiện một số nội dung cụng việc quản lý hành nghề kế toỏn, kiểm toỏn.
10. Quyết định số 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn, kiểm toỏn Việt Nam.
11. Quyết định số 101/2005/QĐ-BTC ngày 29/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về việc ban hành và cụng bố 04 chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (đợt 7).
12. Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC ngày 15/5/2007 về ban hành "Quy chế kiểm soỏt chất lượng dịch vụ kế toỏn, kiểm toỏn".
13. Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC ngày 24/10/2007 về lựa chọn doanh nghiệp kiểm toỏn được chấp thuận kiểm toỏn cho tổ chức phỏt hành, tổ chức niờm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoỏn.
14. Quyết định số 94/2007/QĐ-BTC ngày 16/11/2007 của Bộ Tài chớnh ban hành Quy chế thi và cấp Chứng chỉ KTV và Chứng chỉ hành nghề kế toỏn.
15. Thụng tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chớnh phủ về kiểm toỏn độc lập.
16. Thụng tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/6/2006 về Hướng dẫn tiờu chuẩn, điều kiện độc lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toỏn.
17. Thụng tư số 72/2007/TT-BTC ngày 27/6/2007 về Hướng dẫn việc đăng ký và quản lý hành nghề kế toỏn.