III. HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM (Xem phụ lục số 01) 1 Mục tiờu và nguyờn tắc cơ bản chi phối kiểm toỏn BCTC (CM 200)
15. Bằng chứng kiểm toỏn (CM 500)
15.1. Bằng chứng kiểm toỏn: Là tất cả cỏc tài liệu, thụng tin do KTV thu thập
được liờn quan đến cuộc kiểm toỏn và dựa trờn cỏc thụng tin này KTV hỡnh thành nờn ý kiến của mỡnh.
- Thực chất của giai đoạn thực hiện kiểm toỏn là KTV dựng cỏc phương phỏp kỹ thuật để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mỡnh về BCTC được kiểm toỏn.
- Trỏch nhiệm của KTV và DNKT là phải thu thập đầy đủ cỏc bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mỡnh về BCTC của đơn vị được kiểm toỏn.
- Bằng chứng kiểm toỏn được thu thập bằng sự kết hợp thớch hợp giữa cỏc thủ tục thử nghiệm kiểm soỏt và thử nghiệm cơ bản. Trong một số trường hợp, bằng chứng kiểm toỏn chỉ cú thể thu thập được bằng thử nghiệm cơ bản.
15.2. Cơ sở dẫn liệu của BCTC
Cơ sở dẫn liệu của BCTC: Là căn cứ của cỏc khoản mục và thụng tin trỡnh bày trong BCTC do Giỏm đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trỏch nhiệm lập trờn cơ sở cỏc chuẩn mực và chế độ kế toỏn qui định phải được thể hiện rừ ràng hoặc cú cơ sở đối với từng chỉ tiờu trong BCTC.
Cơ sở dẫn liệu của BCTC phải cú 7 tiờu chuẩn sau: Hiện hữu, quyền và nghĩa vụ, phỏt sinh, đầy đủ, đỏnh giỏ, chớnh xỏc, trỡnh bày và cụng bố.
Bằng chứng kiểm toỏn phải được thu thập cho từng cơ sở dẫn liệu của BCTC. Bằng chứng liờn quan đến một cơ sở dẫn liệu khụng thể bự đắp cho việc thiếu bằng chứng liờn quan đến cơ sở dẫn liệu khỏc. Nội dung, lịch trỡnh và phạm vi của cỏc thử nghiệm cơ bản được thay đổi tuỳ thuộc vào từng cơ sở dẫn liệu. Cỏc thử nghiệm cú thể cung cấp bằng chứng kiểm toỏn cho nhiều cơ sở dẫn liệu cựng một lỳc.
15.3. Cỏc phương phỏp thu thập bằng chứng kiểm toỏn
Cỏc phương phỏp kỹ thuật thường được vận dụng trong kiểm toỏn BCTC bao gồm: Kiểm tra, quan sỏt, điều tra, xỏc nhận, tớnh toỏn và quy trỡnh phõn tớch.