III. HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM (Xem phụ lục số 01) 1 Mục tiờu và nguyờn tắc cơ bản chi phối kiểm toỏn BCTC (CM 200)
4. Hồ sơ kiểm toỏn (CM 230)
4.1. Hồ sơ kiểm toỏn: Là cỏc tài liệu do KTV lập, thu thập, phõn loại, sử dụng và
lưu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toỏn được thể hiện trờn giấy, trờn phim, ảnh, trờn phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khỏc theo qui định của phỏp luật hiện hành.
- Hồ sơ kiểm toỏn dựng để: Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV; Trợ giỳp cho việc lập kế hoạch và thực hiện cụng việc kiểm toỏn, việc kiểm tra, soỏt xột và đỏnh giỏ chất lượng cụng việc kiểm toỏn và xử lý cỏc phỏt sinh sau cuộc kiểm toỏn.
- KTV phải thu thập và lưu trong hồ sơ kiểm toỏn mọi tài liệu, thụng tin cần thiết liờn quan đến cuộc kiểm toỏn đủ để làm cơ sở cho việc hỡnh thành ý kiến kiểm toỏn của mỡnh và chứng minh rằng cuộc kiểm toỏn đó được thực hiện theo đỳng cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận).
4.2. Nội dung và hỡnh thức hồ sơ kiểm toỏn
- Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, KTV phải lập hồ sơ kiểm toỏn đầy đủ và chi tiết sao cho KTV khỏc hoặc người cú trỏch nhiệm kiểm tra (soỏt xột) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toỏn. Hồ sơ kiểm toỏn được lập và lưu trữ thành 2 loại: Hồ sơ kiểm toỏn chung và Hồ sơ kiểm toỏn năm.
- KTV phải ghi chộp và lưu giữ trong hồ sơ kiểm toỏn của mỡnh tất cả cỏc tài liệu và thụng tin liờn quan đến: Kế hoạch kiểm toỏn; Việc thực hiện cuộc kiểm toỏn: Nội dung, chương trỡnh và phạm vi của cỏc thủ tục đó được thực hiện; Kết quả của cỏc thủ tục đó thực hiện; Những kết luận mà KTV rỳt ra từ những bằng chứng kiểm toỏn thu thập được.
4.3. Tớnh bớ mật, an toàn, lưu giữ và sở hữu hồ sơ kiểm toỏn
- KTV và DNKT phải giữ bớ mật và bảo đảm an toàn hồ sơ kiểm toỏn. - Hồ sơ kiểm toỏn phải lưu trữ theo quy định hiện hành: tối thiểu là 10 năm.
Hồ sơ kiểm toỏn thuộc quyền sở hữu và là tài sản của DNKT. Khỏch hàng hay bờn thứ ba cú quyền xem xột, sử dụng một phần hoặc toàn bộ tài liệu này khi được sự đồng ý của Giỏm đốc DNKT hoặc theo quy định của Nhà nước và tổ chức nghề nghiệp.