III. HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM (Xem phụ lục số 01) 1 Mục tiờu và nguyờn tắc cơ bản chi phối kiểm toỏn BCTC (CM 200)
8. Lập kế hoạch kiểm toỏn (CM 300)
8.1. KTV và cụng ty kiểm toỏn phải lập kế hoạch kiểm toỏn để đảm bảo cuộc kiểm toỏn được tiến hành một cỏch cú hiệu quả. Kế hoạch kiểm toỏn gồm 3 bộ phận: Kế hoạch chiến lược, Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể, Chương trỡnh kiểm toỏn.
8.2. Kế hoạch chiến lược phải được lập cho cỏc cuộc kiểm toỏn lớn về qui mụ, tớnh chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của nhiều năm.
8.3. Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm toỏn, trong đú mụ tả phạm vi dự kiến và cỏch thức tiến hành cụng việc kiểm toỏn. Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chương trỡnh kiểm toỏn và phải được thay đổi tuỳ theo qui mụ của khỏch hàng, tớnh chất phức tạp của cụng việc kiểm toỏn, phương phỏp và kỹ thuật kiểm toỏn đặc thự do KTV sử dụng.
8.4. Chương trỡnh kiểm toỏn phải được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toỏn, trong đú xỏc định nội dung, lịch trỡnh và phạm vi của cỏc thủ tục kiểm toỏn cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toỏn tổng thể. Khi xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn, KTV phải xem xột cỏc đỏnh giỏ về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt, cũng như mức độ đảm bảo phải đạt được thụng qua thử nghiệm cơ bản.
8.5. Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể và chương trỡnh kiểm toỏn sẽ được sửa đổi, bổ sung trong quỏ trỡnh kiểm toỏn nếu cú những thay đổi về tỡnh huống hoặc do những kết quả ngoài dự đoỏn của cỏc thủ tục kiểm toỏn.
Thực hiện kiểm toỏn
Thực hiện kiểm toỏn thực chất là quỏ trỡnh thu thập bằng chứng kiểm toỏn để làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến kiểm toỏn. Giai đoạn này chủ yếu bao gồm việc tỡm hiểu,
đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ và thực hiện cỏc thủ tục kiểm soỏt và cỏc thử nghiệm cơ bản đối với từng chu trỡnh nghiệp vụ hoặc từng khoản mục trờn BCTC.
Trong thực tế, giai đoạn thực hiện kiểm toỏn thường bắt đầu trước khi kết thỳc niờn độ: KTV dành thời gian kiểm toỏn giữa kỳ cho việc tỡm hiểu, đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ và thực hiện một số thử nghiệm cơ bản. Cỏc thử nghiệm cơ bản cũn lại và những cụng việc chuẩn bị hoàn thành kiểm toỏn sẽ được thực hiện trong và sau ngày kết thỳc niờn độ. Việc phõn bổ thời gian cho hai phõn đoạn phụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đú đỏnh giỏ rủi ro là một vấn đề quan trọng.