* Thuế sử dụng đất nụng nghiệp
Thuế sử dụng đất nụng nghiệp thực hiện điều tiết đối với đất dựng vào sản xuất nụng nghiệp, đất cú mặt nước nuụi trồng thủy sản, đất trồng rừng. Thực hiện Nghị quyết Hội nghị lần thứ năm, Ban Chấp chấp hành Trung ương khúa VII ngày 10/6/1993, Quốc hội đó thụng qua Luật Thuế sử dụng đất nụng nghiệp, thay thuế nụng nghiệp bằng thuế sử dụng đất nụng nghiệp, nội dung cơ bản như sau:
Căn cứ tớnh thuế và thu thuế là diện tớch, hạng đất và định suất thuế tớnh bằng kilụgam thúc trờn một đơn vị diện tớch của từng hạng đất.
Hạng đất tớnh thuế được xỏc định dựa vào 5 yếu tố: chất đất, vị trớ, địa hỡnh, điều kiện khớ hậu thời tiết, điều kiện tưới tiờu; đồng thời tham khảo năng suất bỡnh quõn đạt được trong điều kiện canh tỏc bỡnh thường của 5 năm trước (1986-1990). Đất trồng cõy hàng năm và đất cú mặt nước nuụi trồng thủy sản được chia làm 6 hạng, đất trồng cõy lõu năm chia làm 5 hạng.
Định suất thuế (mức thuế) một năm tớnh bằng kg thúc/1 ha của từng hạng đất:
Bảng 2.1: Biểu thuế sử dụng đất nụng nghiệp
Đơn vị: kg thúc/ 1ha
Hạng đất Đối với đất trồng cõy hàng năm Đối với đất trồng cõy lõu năm
1 2 3 550 460 370 650 560 400
4 5 6 280 180 50 200 80 0
Nguồn: Luật Thuế sử dụng đất nụng nghiệp, tr.3.
- Đối với cõy lấy gỗ và cỏc loại cõy lõu năm thu hoạch một lần: mức thuế bằng 4% giỏ trị sản lượng khai thỏc.
- Miễn giảm thuế sử dụng đất:
+ Miễn thuế cho đất đồi, nỳi trọc dựng vào sản xuất nụng, lõm nghiệp, đất trồng rừng phũng hộ và rừng đặc dụng. Miễn trong thời gian xõy dựng cơ bản cộng thờm 3 năm từ khi thu hoạch đối với đất trồng cõy lõu năm chuyển sang trồng mới và đất trồng cõy hàng năm chuyển sang trồng cõy lõu năm, cõy ăn quả; đối với đất khai hoang khụng phải là đất đồi, nỳi trọc dựng vào sản xuất (trồng cõy hàng năm, đất đai khai hoang ở miền nỳi, đầm lầy, lấn biển 7 năm; đất trồng cõy lõu năm miễn trong thời gian xõy dựng cơ bản cộng thờm 3 năm khi thu hoạch, cộng 6 năm đối với đất đầm lầy, lấn biển);
+ Miễn giảm do thiệt hại vỡ thiờn tai địch họa: thiệt hại 10 - 20%, giảm thuế tương ứng theo mức thiệt hại, thiệt hại từ 20 - 30% giảm 60%; thiệt hại từ 30-40% giảm 80%; thiệt hại từ 40% trở lờn miễn 100%.
+ Miễn giảm cho cỏc hộ nụng dõn sản xuất vựng cao, miền nỳi, hải đảo, nụng dõn đồng bào dõn tộc thiểu số, nụng dõn là người già tàn tật khụng nơi nương tựa mà đời sống cũn nhiều khú khăn; Miễn thuế cho hộ cú thương binh 1/4 và 2/4, bệnh binh 1/3 và 2/3, cho hộ gia đỡnh liệt sĩ.
* Thuế nhà, đất
Thuế nhà, đất là thuế thu đối với nhà và đối với đất ở, đất xõy dựng cụng trỡnh (tạm thời chưa thu thuế và chưa quy định về thuế nhà) được quy định tại Phỏp lệnh Thuế nhà, đất ban hành ngày 31/7/1992 và Phỏp lệnh Sửa đổi, bổ sung một số điều của Phỏp lệnh về thuế nhà, đất năm 1992 vào năm 1994, nội dung cơ bản như sau:
- Căn cứ tớnh thuế đất là diện tớch đất, hạng đất và mức thuế. - Mức thuế:
+ Đối với đất ở, đất xõy dựng cụng trỡnh thuộc thành phố, thị xó, thị trấn, mức thuế đất bằng 3 lần đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nụng nghiệp của hạng đất cao nhất trong vựng và được qui định cho một đơn vị diện tớch của từng vị trớ của từng loại đường phố theo 5 loại đụ thị.
+ Đối với đất ở, đất xõy dựng cụng trỡnh thuộc vựng ven đụ thị (loại I, II, III,...) mức thuế đất bằng từ 1,5 đến 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nụng nghiệp của hạng đất cao nhất trong vựng.
+ Đối với đất thuộc vựng nụng thụn, mức thuế đất bằng 1 lần mức thuế sử dụng đất nụng nghiệp bỡnh qũn trong xó.
* Thuế chuyển quyền sử dụng đất
Luật Đất đai năm 1993 cho phộp người sử dụng đất được chuyển nhượng, chuyển đổi QSDĐ, do đú Luật thuế chuyển QSDĐ được Quốc hội ban hành ngày 22/6/1994 và được bổ sung, sửa đổi vào năm 1999.
Thuế chuyển QSDĐ là khoản thu phỏt sinh khi cú đất chuyển quyền sử dụng; mục đớch là để điều chỉnh thu nhập từ chuyển QSDĐ. Thi hành cỏc Luật thuế chuyển QSDĐ, Chớnh phủ đó ban hành Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 8/6/2000 qui định chi tiết thi hành cỏc Luật Thuế chuyển QSDĐ và Bộ Tài chớnh ban hành Thụng tư số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 hướng dẫn thi hành Nghị định này, nội dung cơ bản như sau:
- Căn cứ tớnh thuế là diện tớch đất, giỏ đất tớnh thuế và thuế suất.
- Thuế suất thuế chuyển QSDĐ: đất sản xuất nụng nghiệp, lõm nghiệp, nuụi trồng thủy sản, làm muối, thuế suất là 2%; đất ở, đất xõy dựng cụng trỡnh và cỏc loại đất khỏc, thuế suất là 4%.
Chớnh sỏch thu thuế chuyển QSDĐ thu theo giỏ trị chuyển dịch, do đú làm hạn chế việc phỏt triển thị trường BĐS, khụng khuyến khớch người giao dịch BĐS tự giỏc kờ khai đỳng giỏ mua bỏn BĐS khi nộp thuế.