CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU
4.1. Giải pháp chính sách từ phía nhà nước
4.1.1.2. Khuyến khích thuế
- Rà soát, thay đổi các quy định trong các văn bản luật pháp về thuế hiện hành đối với hoạt động KH&CN, khắc phục những điểm bất cập cũng như sự không thống nhất trong các văn bản trên cơ sở đặc thù của hoạt động KH&CN và xu thế quốc tế hoạt động KH&CN.
- Xây dựng chính sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cho R&D thông qua công cụ thuế (tax allowance, tax credit, khuyến khích tăng bậc thang cho các doanh nghiệp mà có tỷ lệ đầu tư cho R&D so với doanh thu tăng dần qua các năm). Đây có thể được xem là chính sách quan trọng nhất mà hầu hết các quốc gia đã áp dụng (xem chi tiết tại Phụ lục 4). Cụ thể có thể lựa chọn hình thức khuyến khích thuế như sau:
(i) Hình thức thứ nhất, khấu trừ thuế (tax allowance): Khấu trừ thuế (với tỷ lệ lớn hơn 100% cho những chi phí vào R&D) cho phép doanh nghiệp đầu tư vào R&D được trừ thêm vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp tùy theo mức chi phí thực tế của doanh nghiệp cho R&D. Nếu khấu trừ thuế R&D ở mức 200% với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% sẽ đem lại lợi ích bổ sung là 0,20 đơn vị tiền tệ (đ.v.t.t.) tính trên 01 đ.v.t.t đầu tư cho R&D. Khấu trừ thuế R&D ở mức 100% khơng khuyến khích R&D của doanh nghiệp39
. Các quốc gia điển hình đã áp dụng hình thức này là Xin-ga-po, Ma-lai-xi-a, Thái Lan và Phi-lip-pin.
(ii) Hình thức thứ hai, tín dụng thuế (tax credit): Một tỷ lệ chi phí cho R&D đặc biệt được cắt giảm từ số thuế thu nhập doanh nghiệp mà một doanh nghiệp phải trả. Tín dụng thuế khác với giảm thuế (chỉ giảm thu nhập có thể tính thuế). Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khơng tác động lên giá trị tín dụng thuế vì nó được cắt giảm từ thuế phải trả, sau khi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được áp vào thu nhập chịu thuế. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% thì một doanh nghiệp áp dụng tín dụng thuế 10% sẽ nhận được 0,02 đ.v.t.t. Các quốc gia điển hình đã áp dụng hình thức này là Ca-na-đa, Hoa Kỳ, Anh, Đức, Ý, Tây Ban Nha, Bỉ, Hà Lan, Nhật Bản, Hàn Quốc và một số quốc gia phát triển khác.
(iii) Một số quốc gia áp dụng hình thức bù thuế (áp dụng cho các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ và tỷ lệ miễn trừ tương đương với tỷ lệ khấu trừ thuế trên phần trăm
chi phí cho R&D của doanh nghiệp), ưu đãi trên cơ sở lũy tiến (tỷ lệ % cho những chi phí R&D vượt q mức trung bình của 2-4 năm trước).