7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
4.3.2. Về công tác quản lý thuế của cơ quan thuế
Hệ thống quản lý thuế sẽ ảnh hưởng lớn đến CPTTT của NNT. Hiện nay, hệ thống quản lý thuế đã tốt hơn trước nhưng vẫn còn một số điểm yếu, còn phát sinh nhiều lỗi phần mềm khiến gửi tờ khai không thành công, công nghệ thông tin đôi khi vẫn chưa theo kịp yêu cầu, hệ thống thông tin của CQT đôi lúc vẫn gặp trục trặc, tình trạng thông báo thuế sai vẫn còn xảy ra do lỗi hệ thống phần mềm … gây khó khăn trong quá trình thực thi, tạo rủi ro cho cả NNT và cơ quan quản lý thuế. Ngay cả chính sách gia hạn thuế gần đây, ứng dụng không xử lý tự động và kịp đối chiếu với những tờ khai đã nhập tin trước đây, dẫn đến nợ sai, tính phạt oan cho NNT. Song song đó, hạ tầng công nghệ thông tin còn nhiều bất cập, tình trạng nghẽn mạng cũng gây ra nhiều phiền toái cho NNT. Bởi vậy, tình trạng DN kê khai thuế qua mạng nhưng vẫn phải đi đến CQT thao tác bằng tay vẫn diễn ra.
Bên cạnh đó, sự kết nối giữa CQT, hải quan địa phương với kho bạc, ngân hàng thương mại chưa được khai thông nên DN vẫn mất thời gian và gặp khó khăn khi mở tờ khai, nộp tiền rồi những vẫn chưa được cập nhật dẫn đến tình trạng nộp chậm, bị phạt.
4.3.2.2. Phối hợp giữa các cơ quan chức năng
Hiện nay, sự phối hợp quản lý giữa các cơ quan chức năng là rất hạn chế, không chỉ gây khó khăn trong công tác quản lý của các cơ quan mà còn gây nhiều phiền hà, phức tạp cho các DN. Cụ thể như, trong lĩnh vực công tác thanh tra, kiểm tra, quản lý thuế hiện nay thực hiện vẫn còn nhiều chồng chéo, phức tạp. DN không chỉ là đối tượng thanh tra, kiểm tra của CQT mà còn của nhiều cơ quan chức năng khác như: Bảo hiểm xã Hội, thanh tra Tài chính, thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Công an kinh tế… Các cơ quan thanh, kiểm tra lại không sử dụng kết quả của đơn vị trước nên gây khó khăn cho DN. Nhiều đoàn kiểm tra vẫn chú trọng về chỉ tiêu và số tiền thuế truy thu nên gây nhiều khó khăn cho NNT.
Có thể thấy, những hạn chế trong việc phối hợp giữa các cơ quan chưa năng vừa gây khó khăn, phức tạp cho các cơ quan chức năng vừa là kẻ hở cho các cán bộ, DN ý thức kém lợi dụng để trục lợi.
4.3.2.3. Công tác tuyên truyền hỗ trợ, nhân sự ngành thuế và vấn đề tham nhũng nhũng
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT có bước tiến đáng kể nhưng vẫn còn hạn chế. CQT thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo để cập nhật thông tin về văn bản thuế mới, tổ chức các buổi đối thoại với NNT, thực hiện việc tuyên truyền hỗ trợ ngay tại CQT ... tuy nhiên, do ĐTNT khá đông, công tác hỗ trợ tuyên truyền chưa đi đến tất cả NNT, vẫn còn bộ phận không nhỏ các DN không nắm bắt được những thay đổi của luật thuế, dẫn đến những sai sót không đáng có gây thiệt hại cho DN.
CBT đang trong tình trạng quá tải. Đội ngũ CBT có trình độ về nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ để đảm nhiệm công tác thanh tra, kiểm tra, đặc biệt là vấn đề chống chuyển giá còn yếu và thiếu nghiêm trọng. Vì vậy, việc bồi dưỡng, bổ sung số lượng cán bộ có trình độ chuyên môn vững nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác của ngành thuế là rất cần thiết và cấp bách. Bên cạnh đó, tinh thần trách nhiệm, thái độ phục vụ của một số cán bộ quản lý thuế vẫn khiến DN e ngại; tình trạng nhũng nhiễu, trục lợi của một số cán bộ quản lý thuế gây sách nhiễu cho NNT ... gây tốn thời gian và tiền bạc cho NNT.
Việc giảm thiểu thủ tục hành chính cũng đồng nghĩa công tác hậu kiểm phải được tăng cường. Vì vậy, bên cạnh việc trình độ chuyên môn, vấn đề về đạo đức của cán bộ và minh bạch quy trình cần được chú trọng, tránh tình trạng CBT đưa ra những yêu cầu không có trong quy định để trục lợi.
4.3.2.4. Sự phát triển của dịch vụ đại lý thuế
Để chia sẻ gánh nặng với CQT trong quản lý thuế và thu ngân sách Nhà nước, dịch vụ đại lý thuế càng phát triển thì tình trạng trạng quá tải của CQT càng được giảm bớt. Lợi ích của dịch vụ đại lý thuế là rất rõ ràng. DN sẽ cắt giảm được nhiều
chi phí lẫn nhân lực cho việc tự tìm hiểu, cập nhật kiến thức về thủ tục thuế. CQT cũng giảm được gánh nặng trong công tác tuyên truyền và hướng dẫn NNT.
Sau gần mười năm ra đời tại Việt Nam, dịch vụ đại lý thuế tiếp tục có sứ mệnh là cầu nối giữa NNT và CQT. Tuy nhiên, để mở rộng dịch vụ này, thực tế vẫn còn nhiều thách thức. Số DN hành nghề đại lý thuế quá nhỏ so với tiềm năng tại Việt Nam và rất khiêm tốn khi so sánh với số lượng đại lý thuế tại các quốc gia tiên tiến trên thế giới.
4.3.3. Về phía DNNVV
4.3.3.1. Việc cập nhật và nắm bắt các chính sách liên quan đến thuế
Không cập nhật được thông tin chính sách thuế mới có thể khiến DN gặp khó khăn và hơn nữa là có thể dẫn đến vi phạm về thuế, vì thế mà một DN luôn phải cập nhật những thông tin mới nhất về thuế để không làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của DN. Công tác hỗ trợ tuyên truyền của CQT chưa thể đến được với toàn bộ NNT. Do đó, nhiều DNNVV do không chủ động cập nhật, tìm hiểu các văn bản thuế mới nên không nắm bắt được các quy định mới dẫn đến tình trạng thực hiện sai quy định.
4.3.3.2. Việc kiểm soát chi phí tuân thủ thuế phát sinh tại doanh nghiệp
DN vẫn chưa thực sự quan tâm đến CPTTT và xây dựng công tác kiểm soát CPTTT. Việc này dẫn đến DN tốn quá nhiều chi phí không cần thiết cho hoạt động tuân thủ thuế như chi phí phí văn phòng phẩm, chi phí nhân viên, chi phí thuê ngoài, chi phí liên quan đến hồ sơ giấy tờ, chi phí hoàn thành các hồ sơ giấy tờ đó, ...
Giải pháp mà họ đưa ra để khắc phục CPTTT tăng cao là thuê chuyên gia tư vấn thuế từ bên ngoài. Khi các DN gặp rắc rối về thuế không giải quyết được, họ sẽ tìm đến các chuyên gia tư vấn thuế và kế toán bên ngoài. Điều này có thể mang lại hiệu quả cho DN nhưng cũng làm gia tăng CPTTT.
4.3.3.3. Việc tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp
Một số các DNNVV theo dõi sổ sách kế toán chủ yếu nhằm mục đích thuế là chính, cho mục đích quản lý chỉ là phụ. Khi DN tổ chức công tác kế toán chưa tốt, thiết lập một các cách chưa hiệu quả, không cung cấp kịp thời và chính xác thông tin cho việc kê khai thuế thì CPTTT sẽ tăng đáng kể như gia tăng thời gian kê khai, phải thuê chuyên gia tư vấn thuế bên ngoài để kiểm tra hoàn thiện sổ sách ...
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
Chương 4, tác giả trình bày kết quả kiểm định các thang đo thành phần các nhân tố ảnh hưởng tới CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM. Kết quả sau khi chạy Cronbach’s alpha và EFA và kết quả chạy hồi quy cho thấy 3 nhân tố là quản lý thuế, quy định thuế và đội ngũ nhân viên đều có ảnh hưởng đến CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM. Điều này chứng tỏ mô hình lý thuyết đề ra là phù hợp với thực tế hiện nay cũng như các giả thuyết trong mô hình lý thuyết đều được chấp nhận. Chương cuối cùng sẽ tóm tắt toàn bộ nghiên cứu, những hàm ý cũng như những hạn chế của nghiên cứu này và đề nghị những hướng nghiên cứu tiếp theo.
CHƯƠNG 5. KẾT LUẬN VÀ NHỮNG ĐỀ XUẤT 5.1. Kết luận
Mục tiêu của nghiên cứu là xác định các nhân tố ảnh hưởng đến CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM; đánh giá mức độ tác động của từng nhân tố đến CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM. Từ kết quả nghiên cứu, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm giảm bớt gánh nặng về CPTTT cho các DNNVV trên địa bàn TPHCM.
Nghiên cứu được bắt đầu từ việc tham khảo các lý thuyết và kết quả nghiên cứu trước đây về CPTTT, tác giả đề xuất mô hình lý thuyết nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM bao gồm 3 nhân tố: quản lý thuế, quy định thuế và đội ngũ nhân viên. Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua việc nghiên cứu lý thuyết và các nghiên cứu trước, tham khảo ý kiến chuyên gia nhằm khám phá, điều chỉnh, bổ sung các biến quan sát cho các thang đo. Nghiên cứu chính thức được thực hiện thông qua nghiên cứu định tính để hoàn chỉnh bảng câu hỏi trước khi thực hiện nghiên cứu định lượng bằng kỹ thuật phỏng vấn thông qua phiếu khảo sát. Số mẫu thu thập đạt yêu cầu là 244. Dữ liệu sau khi thu thập được xử lý bằng phần mềm SPSS 20. Thang đo được đánh giá sơ bộ bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha và kiểm định bằng phân tích nhân tố khám phá EFA. Dựa vào kết quả phân tích, mô hình nghiên cứu đề nghị ban đầu được hiệu chỉnh. Sau đó, tác giả đưa các nhân tố của mô hình nghiên cứu đã được điều chỉnh vào phân tích hồi quy tuyến tính và kiểm định sự phù hợp của mô hình.
Phương trình hồi quy: CPTTT = -0,5QD - 0,413QL - 0,171NV
Để so sánh mức độ ảnh hưởng từng nhân tố đến CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM, ta căn cứ vào hệ số Beta chuẩn hóa, nhân tố nào có hệ số Beta chuẩn hóa càng lớn có nghĩa là nhân tố đó ảnh hưởng càng mạnh đến biến phụ thuộc. Ta thấy, ở phương trình hồi quy, trong 3 nhân tố ảnh hưởng đến CPTTT của các DNNVV trên địa bàn TPHCM thì nhân tố Quy định thuế ảnh hưởng mạnh nhất với Beta = -0,5; nhân tố Quản lý thuế ảnh hưởng mạnh thứ hai với hệ số Beta = -
0,413; nhân tố Đội ngũ nhân viên có mức độ ảnh hưởng thấp nhất trong 3 nhân tố độc lập với hệ số Beta = -0,171.
5.2. Đề xuất các giải pháp
Kinh nghiệm của các nước cho thấy, duy trì một hệ thống thuế đơn giản, minh bạch với ít sắc thuế và mức thuế suất sẽ dễ quản lý và có mức độ tuân thủ cao hơn một hệ thống thuế phức tạp, đồng thời tạo sự ổn định cho ngân sách nhà nước.
Chẳng hạn, có đến 54% quốc gia trên thế giới chỉ áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT để hạ thấp chi phí tuân thủ và đơn giản hoá các yêu cầu về quản lý; hay quy định về ngưỡng doanh thu kê khai thuế GTGT tại hầu hết các nước trong khối EU và ASEAN để giảm thiểu các quy trình, thủ tục không cần thiết cho các đối tượng kinh doanh nhỏ; hay một số nước xoá bỏ biểu thuế luỹ tiến trong thực thi chính sách thuế TNCN để đơn giản hoá phương pháp tính thuế …
Đối với Việt Nam, tiến trình cải cách, hiện đại hoá hệ thống thuế với trọng tâm là minh bạch hoá thể chế và quản lý cũng đã được Chính phủ chú trọng thực hiện, trong đó điểm nhấn của tiến trình này là chiến lược cải cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010 và giai đoạn 2011-2020 nhằm xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách; quy trình thủ tục hành chính thuế; nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ thông tin.
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 đã nêu rõ mục tiêu của cải cách quản lý thuế đó là “Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của NNT; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020”.
5.2.1. Nhóm giải pháp liên quan đến các quy định thuế của Nhà nước
5.2.1.1. Xây dựng chính sách, pháp luật thuế minh bạch, rõ ràng, đồng bộ, ổn định, dễ thực hiện định, dễ thực hiện
Nhiều DN phản ánh tình trạng các đạo luật về thuế khó có khả năng áp dụng trực tiếp trên thực tế. Thông thường để các đạo luật về thuế thực hiện được, cần rất nhiều thông tư và công văn, văn bản hướng dẫn. Điều này khiến hệ thống pháp luật về thuế quá phức tạp, dễ hiểu theo nhiều cách khác nhau và gây khó khăn cho DN trong việc tuân thủ. Bên cạnh đó, một số quy định pháp luật thuế hiện nay chưa rõ ràng, việc áp dụng khó khăn, thiếu không thống nhất giữa DN và CQT, giữa CQT và các cơ quan khác có liên quan, thậm chí trong chính nội bộ ngành thuế.
Vì vậy, một yêu cầu đặt ra là phải hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế theo hướng minh bạch, rõ ràng, đơn giản, dễ thực hiện. Các văn bản hướng dẫn cần cụ thể, có những ví dụ cho DN dễ nắm bắt; đơn giản hóa thủ tục hành chính về mức thuế suất, phương pháp tính, giá tính … cũng như mẫu biểu kê khai, góp phần tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế, giảm chi phí tuân thủ cho DN. Hệ thống thuế đơn giản là một hệ thống thuế với ít sắc thuế và mức thuế suất; hạn chế việc miễn, giảm thuế. Đối với các nước đang phát triển, một hệ thống chính sách thuế đơn giản sẽ dễ quản lý và dẫn đến mức độ tuân thủ cao hơn một hệ thống thuế phức tạp. Hiện nay, các nhà làm luật đang từng bước cải cách hoàn thiện các pháp luật có liên quan đến quản lý và chính sách thuế theo lộ trình đã đề ra trong chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 và cũng đạt được những bước tiến đáng kể.
Tuy nhiên, thay đổi chính sách thuế có thể làm tăng CPTTT của DN, gây khó khăn cho DN trong việc nắm thông tin và thực hiện, nhưng thay đổi là cần thiết vì nó có xu hướng tạo thuận lợi cho DN có thể cắt giảm CPTTT trong dài hạn. Tuy nhiên, một chính sách thuế mới trước khi ban hành, nếu được tham khảo ý kiến của DN thì sẽ giúp DN nói lên ý kiến của mình, góp ý những nội dung chưa thực sự hợp lý, từ đó có thể hoàn thiện hơn về chính sách thuế của Nhà nước. Việc tham khảo ý kiến trước của DN cũng sẽ tạo điều kiện cho DN có thời gian tìm hiểu, nắm bắt với những văn bản mới và thực hiện một cách dễ dàng hơn.
Mặt khác, chính sách thuế cần có sự ổn định và có tính dự đoán cao. Do vậy, khi sửa đổi chính sách thuế, yêu cầu đặt ra là cần sửa đổi một cách căn bản, ổn định, có lộ trình phù hợp, tránh và hạn chế việc sửa đổi, bổ sung thường xuyên một cách khó dự đoán, để từ đó tạo điều kiện cho DN làm cơ sở căn cứ hoạch định chính sách, chiến lược sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Sau khi có văn bản mới điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung hoặc bãi bỏ quy định cũ, cần có hệ thống hóa để DN chỉ cần tham khảo một văn bản cuối để thực hiện, tránh việc phải tìm kiếm rất nhiều văn bản trước đó.
Trong phạm vi nghiên cứu của luận văn, tác giả đưa đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện các pháp luật có liên quan đến quản lý thuế và chính sách thuế như sau: