14 Xem Báo cáo nghiên cứu Dự án VIE/01/004 “Những khác biệt giữa Luật Thương mại Việt Nam với Hiệp định thương mại Việt Nam Hoa Kỳ và các chế định của WTO” TS Hoàng Phước Hiệp (trưởng nhóm),
2.3. Những điểm tương đồng và khác biệt trong các quy định về thuế quan
thuế quan
ở nước ta, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được ban hành vào năm 1987 để thay thế cho chế độ thu bù chênh lệch ngoại thương tồn tại trong suốt thời kỳ quản lý theo cơ chế hành chính. Đặc điểm của Luật thuế này chỉ áp dụng chủ yếu cho hàng hoá buôn bán giữa Việt Nam và các thành viên khối Hội đồng tương trợ kinh tế (SEV). Danh mục biểu thuế được ban hành theo danh mục hàng hoá của SEV chứ không phải danh mục hàng hoá HS của Hội đồng hải quan thế giới. Từ đó đến nay, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã có nhiều lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp hơn với các quy định của AFTA và WTO. Danh mục hàng hoá HS được đưa vào áp dụng trong biểu thuế xuất nhập khẩu thay cho danh mục hàng hoá theo khối SEV.
Ngoài ra theo tinh thần cắt giảm thuế quan, Việt Nam đã có những điều chỉnh hợp lý hơn.
Bảng 2: Cơ cấu thuế nhập khẩu của Việt Nam 5/1995 và 1/1999
Mức thuế (%)
5/1995 1/1999
Số lượng mặt
hàng chịu thuế Tỷ lệ(%) hàng chịu thuếSố lượng mặt Tỷ lệ(%)
0-5 1621 51,7 3123 50,6
6-10 299 9,5 515 8,1
11-20 638 20,4 615 10,0
31-40 173 5,5 626 10,1 41-50 115 3,7 570 9,2 51-60 9 0,3 37 0,6 61-100 11 0,4 28 0.4 101-200 4 0,5 0 0 Tổng số 3135 100 6174 100
Nguồn: Trích từ Biểu thuế được công bố bởi Nhà xuất bản Thống kê và theo Quyết định 1802/1998/QĐ-TTg ngày 11/12/1998, có hiệu lực từ 1/1/1999.
Việc tham gia AFTA đã thúc đẩy hơn nữa xu hướng cắt giảm các thuế suất cao của Việt Nam. Tháng 1/1996, Việt Nam đã giảm thuế suất cho 1600 mặt hàng (chiếm 50% tổng số dòng thuế) xuống còn 0-5% trên cơ sở ưu đãi cho các thành viên ASEAN. Theo các điều khoản gia nhập ASEAN và AFTA, Việt Nam cam kết đến năm 2006 sẽ giảm thuế xuống mức cao nhất là 5% đối với phần lớn hàng hoá.
Theo Nghị định 11/1998/QĐ-TTg, việc quản lý hàng nhập khẩu (đặc biệt là hàng tiêu dùng) đã hầu như thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế quan chứ không phải bằng hạn ngạch hay giấy phép như trước đây. Điều này cũng phù hợp với nguyên tắc "chỉ bảo hộ bằng thuế quan" của WTO. Mức thuế hiện tại của Việt Nam, theo quan điểm của EU, là thấp so với các nước đang phát triển vì các nghĩa vụ về thuế quan trong ASEAN đã đòi hỏi Việt Nam áp dụng mức thuế thấp đối với phần lớn thương mại của mình. Do đó, việc đàm phán về thuế quan với WTO sẽ không phải quá căng thẳng.
Tuy đã có nhiều sửa đổi nhưng chính sách thuế quan của ta vẫn còn nhiều khúc mắc, chưa rõ ràng và tỷ lệ bảo hộ cho các ngành sản xuất trong nước vẫn còn ở mức rất cao.
Biểu thuế của Việt Nam thường xuyên thay đổi và rất ít khi một biểu thuế chính thức và đầy đủ mới được xuất bản. Chỉ trong vòng 4 năm từ tháng 4/1994 đến tháng 2/1998 đã có 28 nghị định, quy định liên quan đến việc sửa đổi biểu thuế. Vì vậy, để cho các doanh nghiệp có thể theo sát được mức thuế hiện hành thật chẳng dễ dàng chút nào. Nhìn chung hệ thống thuế nhập khẩu của Việt Nam được xem là phức tạp và thiếu mạch lạc. Những cố gắng để cải tiến hệ thống này đã được thực hiện trong những năm gần đây nhưng cấu trúc thuế suất có độ phân tán cao, có quá
nhiều mức thuế khác nhau. Hơn nữa trong khi đầu vào cho sản xuất và hàng tư liệu sản xuất được áp dụng thuế suất thấp hoặc không bị đánh thuế thì thuế suất cao lại áp dụng cho hàng tiêu dùng và hàng thành phẩm. Điều đó có nghĩa là một số ngành công nghiệp được hưởng mức bảo hộ thực tế cao.
Chế độ thuế nhập khẩu của Việt Nam thưòng rất cao, nhất là đối với hàng xa xỉ và rượu. Khi cải cách thuế, nhiều loại hàng hoá đã được giảm thuế suất một cách đáng kể. Tuy nhiên, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đã làm mất tác dụng của những cắt giảm này. Thuế suất thực tế của một số sản phẩm nhập khẩu không thấp hơn 200%.
Bảng 3: Tác động của thuế tiêu thụ đặc biệt vào một số mặt hàng
Mặt hàng nhập khẩuThuế Thuế TTĐB Thuế suất thực tế
Thuốc lá điếu,xì gà 100% 65% 230%
Rượu trên 40o 100% 70% 240%
Rượu 30o-40o 100% 55% 210%
Bia chai, bia tươi 100% 75% 250%
Bia hộp 100% 65% 230%
Ôtô 1-8 chỗ 60% 100% 220%
Nguồn: Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tháng 1/1999
Đây hẳn là một biện pháp của Nhà nước nhằm bảo vệ nền công nghiệp trong nước và để tăng thu nhập cho ngân sách. Khía cạnh bất lợi của biện pháp này không chỉ là sẽ hạn chế nhập khẩu, mà còn sẽ làm cho môi trường chính sách trở nên phức tạp.
Cho đến nay, cơ chế thuế nhập khẩu của Việt Nam vẫn còn các quy định về việc phân biệt thuế suất theo mục đích sử dụng hay người sử dụng, chứ không theo tính chất hàng hoá.
Bảng 4: Các ví dụ về việc đánh thuế khác nhau theo mục đích sử dụng
Mã HS Mặt hàng Thuế suất
3701 3701.9100 3701.9900
Tấm bản kẽm chụp ảnh và phim loại khác, với một chiều trên 256 mm
- Dùng cho tiêu dùng
- Dùng trong công nghiệp in
20% 0% 3702 Phim chụp ảnh có độ nhạy cao
3702.1000 3702.2000 3702.3100 3702.3200
- Dùng để chụp X quang - Dùng cho phim in ngay - Dùng để chụp ảnh màu
- Dùng cho y tế, dùng để quay phim điện ảnh
0% 20% 30% 0% 6506.00 6506.1010 6506.1090
Mũ đội đầu an toàn - Mũ đi xe máy - Mũ bảo hộ 20% 1% 8452.1010 Máy khâu - Dùng cho gia đình - Dùng cho công nghiệp
50% 0% 8518.5000
Bộ tăng âm điện - Dùng cho gia đình - Chuyên dùng
30% 5% 8519.00
Máy chạy băng cassette - Dùng cho gia đình
- Chuyên dùng 50%5%
8521
Máy thu và phát video - Dùng cho gia đình
- Chuyên dùng 50%5%
Nguồn: trích từ biểu thuế theo Quyết định 1802/1998/QĐ-BTC ngày 11/12/1998 có hiệu lực từ 1/1/1999
Quy định mức thuế như vậy là không phù hợp với nguyên tắc phân loại và định nghĩa hàng hoá của Công ước quốc tế về Hệ thống Hài hoà Mô tả và Mã hoá Hàng hoá (Harmonised Commodity Description and Coding System - HS). Công ước HS là công ước mà các nước yêu cầu Việt Nam tham gia khi gia nhập WTO. Theo Công ước HS thì "phân loại hàng hoá theo đặc tính của mặt hàng dù là nó chưa hoàn chỉnh hay hoàn thiện hoàn toàn. Nếu hàng hoá được cấu tạo bằng nhiều chất liệu hoặc vật liệu khác nhau thì lấy phần chủ yếu tạo nên vật đó làm chuẩn".
Các nhược điểm trên của chính sách thuế quan không những tác động tiêu cực đến quá trình thích ứng của Việt Nam trong tiến trình hội nhập mà còn gây ra những bất lợi cho chính nền kinh tế trong nước: 1) Mức bảo hộ cao đối với ngành sản xuất thay thế nhập khẩu đang thu hút nguồn lực vào các hoạt động cần nhiều vốn mà kém hiệu quả. Điều này có thể hạn chế sự phát triển của xuất khẩu về lâu dài vì các hoạt động sản xuất thay thế nhập khẩu được bảo hộ mang lại nhiều lợi nhuận hơn hoạt động xuất khẩu; 2) Chi phí đầu vào cho nhà sản xuất hàng xuất khẩu có thể
tăng vì họ bị ép phải sử dụng các đầu vào sản xuất trong nước với giá cao hơn, hoặc họ phải trả giá cao hơn nhiều so với giá thế giới cho các đầu vào nhập khẩu. Điều này làm giảm sức cạnh tranh của hàng xuất khẩu nước ta trên thị trường thế giới.