1.2. TỔNG QUAN VẾ CÁC THỦ TỤC PHÁT HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
1.2.2.1. Trách nhiệm của KTV theo ISA 200 1 9-
Theo ISA 200, mục tiêu của kiểm toán BCTC là giúp KTV đưa ra được ý kiến rằng BCTC có được lập trên khuôn khổ đã quy định xét theo các khía cạnh trọng
tiêu của doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào lĩnh vực hoạt động và các yếu tố về môi
trường kinh doanh, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với rất nhiều rủi ro. Tuy nhiên
không phải tất cả các rủi ro này đều ảnh hưởng đến BCTC và việc nhận diện thuộc phạm vi trách nhiệm của BGĐ. Trong khi đó, trách nhiệm của KTV là chỉ nhận diện những rủi ro nào có ảnh hưởng tới BCTC mà thơi.
Để có được một đảm bảo hợp lý về việc BCTC có được trình bày trung thực và
hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không, KTV phải thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán dựa trên các nguyên tắc cơ bản trong việc kiểm toán BCTC (đoạn thứ 14).
KTV phải lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán nhằm giảm thiểu rủi ro
kiểm tốn tới mức có thể chấp nhận được. KTV thực hiện các thủ tục kiểm tốn
nhằm đánh giá rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC và giảm thiểu rủi ro phát
hiện bằng việc tiến hành thêm các thủ tục kiểm toán dựa trên các đánh giá trên. (Đoạn thứ 15 -16).
ISA 200 cũng phân định một cách rõ ràng hơn trách nhiệm của KTV đối với
các sai sót trọng yếu trên BCTC. Theo đó đoạn 17 yêu cầu: KTV khơng có trách
nhiệm phát hiện các sai phạm khơng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC. Mà trách nhiệm của KTV là xem xét ảnh hưởng của các sai phạm này có trọng yếu hay không tới BCTC trên cả phương diện tổng thể và chi tiết.
Bên cạnh việc xem xét rủi ro theo cách tiếp cận tổng thể, KTV cần đánh giá rủi ro ở mức độ chi tiết, cụ thể: theo đặc thù của nghiệp vụ phát sinh, theo số dư của tài khoản và theo mức độ khai báo của thông tin (đoạn thứ 18 - 19).