2.3. THỰC TRẠNG VỀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN GIAN
2.3.2.1. Giai đoạn tiếp nhận khách hàng 52
Đối với Công ty Big Four
Đánh giá khách hàng tiềm năng
Các cơng ty thuộc nhóm Big Four đều xây dựng quy trình đánh giá khách hàng tiềm năng nhằm xem xét các rủi ro nghề nghiệp mà cơng ty
kiểm tốn có thể gặp phải từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, mà cụ thể là:
Việc đánh giá khách hàng tiềm năng phải được thực hiện trước khi
chấp nhận khách hàng thường do chủ phần hùn (Partner) hoặc chủ nhiệm
(Manager) thực hiện. Việc chấp nhận và duy trì khách hàng thường được
dựa trên:
Tính trung thực của người quản lý chẳng hạn khách hàng có bị tố
giác, phát hiện các hoạt động phạm pháp (bao gồm rửa tiền), bị điều tra, có
các hành vi khơng tuân thủ pháp luật hay bị kết tội gian lận về tài sản hay
quản lý, khách hàng có gặp vấn đề về điều tra hay kiện cáo mà có thể dẫn
đến việc ảnh hưởng tới khả năng tiếp tục hoạt động hay uy tín của mình
khơng.
Năng lực, khả năng tiến hành cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng như những giới hạn về thời gian và các nguồn lực khác.
Khơng có vi phạm những yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp khi chấp
nhận khách hàng.
Đối với khách hàng hiện tại của công ty:
Đối với các khách hàng hiện tại của công ty, việc đánh giá lại được
thực hiện hàng năm dành cho các khách hàng thường sử dụng dịch vụ của cơng ty.
Thủ tục quy trình đánh giá lại khách hàng hiện tại của công ty được
thực hiện giống như thủ tục đánh giá khách hàng tiềm năng của công ty.
Trong trường hợp việc đánh giá lại dẫn đến kết quả là chấm dứt mối quan hệ với khách hàng đó thì cần thiết phải có ý kiến của Giám đốc quản lý rủi ro.
Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình
Đối với khách hàng tiềm năng, các Cơng ty kiểm tốn có quy mơ
trung bình thường chỉ tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng. và một số
đặc điểm kinh doanh của khách hàng, thường được thực hiện thông qua bước
lập không chú trọng nhiều đến tính chính trực của người quản lý như các công ty Big Four
Đối với khách hàng cũ, thông thường việc đánh giá lại khách hàng hiện
hữu thường không được quan tâm đúng mức.
Đối với các cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ
Đối với khách hàng tiềm năng, các công ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ
thường ít quan tâm đến lý do mời kiểm tốn của khách hàng, tính chính trực của người quản lý,...Thơng thường việc tìm hiểu khách hàng được thực hiện thông qua bước khảo sát tại khách hàng và thường không tổ chức để lưu lại hồ sơ liên quan.
Đối với khách hàng cũ, không đặt vấn đề đánh giá lại khách hàng hiện
hữu.