3.1.1. Hồn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm tốn và kế toán Việt Nam
Các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận và sai sót trong kiểm tốn BCTC nói riêng và hoạt động của KTV nói chung dựa trên cơ sở các quy định và hướng dẫn của hệ thống các chuẩn mực kiểm tốn. Vì lẽ đó, để có thể hồn thiện các thủ tục kiểm tốn nhằm phát hiện gian lận và sai sót trong kiểm toán BCTC, điều đầu tiên là phải xem xét việc sửa đổi điều chỉnh và hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán để làm cơ sở điều chỉnh nội dung, quy trình, thủ tục kiểm tốn. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN cần đưa ra các thủ tục thích hợp và đầy đủ để giúp KTV có thể
phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC, và cần có quy
định rõ trách nhiệm KTV đối với gian lận và sai sót trọng yếu,…nhằm BCTC phản ảnh trung thực. Từ đó, giúp tạo sự tin tưởng của cơng chúng và các nhà đầu tư bao
gồm nhà đầu tư trong nước và ngồi nước vào kết quả kiểm tốn độc lập của các cơng ty kiểm tốn Việt Nam.
Có thể nói rằng, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của thị trường chứng khốn, mơi trường kinh doanh của VN ngày càng địi hỏi tính minh bạch trong thơng tin tài
chính. Điều này cũng địi hỏi một sự xúc tiến rốt ráo việc thực hiện nghiên cứu,
soạn thảo, cập nhật Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN để nâng cao niềm tin của công chúng vào kết quả kiểm toán BCTC của kiểm toán độc lập.
Để có thể hồn thiện các thủ tục kiểm tốn ở các cơng ty kiểm tốn, trước hết,
Nhà nước cần phải tiếp tục ban hành và hồn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm tốn VN, tạo ra sự đồng bộ với các chuẩn mực quốc tế. Một số chuẩn mực còn thiếu như
chuẩn mực kế tốn 315 “Tìm hiểu cơng ty khách hàng, mơi trường hoạt động và
đánh giá rủi ro về sai phạm trọng yếu” cần được ưu tiên ban hành, đồng thời phải
cập nhật các chuẩn mực đã lạc hậu khơng cịn phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế. Trong đó các thủ tục kiểm tốn nhằm phát hiện gian lận và sai sót trên BCTC và trách nhiệm của kiểm toán đối với gian lận và sai sót trên BCTC cũng
được hiệu đính cho phù hợp với các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện hành và
bảo cho luật pháp vận hành có hiệu quả, đảm bảo quyền lợi …, vẫn đảm bảo lợi ích của cơng ty kiểm tốn.
Ngồi ra, cũng cần sửa đổi và bổ sung các chuẩn mực kế toán. Do thiếu các
chuẩn mực kế toán đối với một số nghiệp vụ chẳng hạn như công cụ tài chính, trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn khơng đủ cơ sở để kiểm tra, để phát hiện gian lận và sai sót liên quan đến các nghiệp vụ này. Trong những trường hợp này, cơng ty kiểm tốn thường phải vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế. Việc vận dụng các chuẩn mực quốc tế vào Chuẩn mực VN thường khơng chỉ gây khó hiểu mà cịn khó khăn cho các cơng ty kiểm tốn. Ngồi ra, do thị trường chứng khoán ra đời và phát triển
trong thời gian gần đây cùng với gia tăng nhanh chóng quy mơ và số lượng các
cơng ty đại chúng, xuất hiện ngày càng nhiều các giao lưu quốc tế về vốn và hoạt
động mua bán sáp nhập doanh nghiệp (M&A), Nhà nước cần nhanh chóng ban hành
các chuẩn mực như chuẩn mực “Thanh toán trên cơ sở cổ phiếu” và các hướng dẫn kế toán về cơng cụ tài chính,…
3.1.2. Ban hành các hướng dẫn chi tiết về thủ tục kiểm tốn để phát hiện gian lận và sai sót gian lận và sai sót
Nhà nước nên ban hành quy định riêng hoặc bổ sung vào Luật chứng khoán các
quy định liên quan đến việc chống gian lận tại các doanh nghiệp niêm yết thông
qua yêu cầu báo cáo về hiệu quả của HTKSNB
Từ đầu thế kỷ 21, sau sự kiện hàng loạt các công ty phá sản do gian lận gây ra, luật pháp của nhiều quốc gia đã đưa ra yêu cầu báo cáo thường niên của các công ty niêm yết phải đính kèm báo cáo về hiệu quả của HTKSNB. Ngồi ra, cơng ty kiểm tốn phải xác nhận vá đánh giá Báo cáo KSNB của nhà quản lý về việc thiết lập KSNB. Quy định này nhằm nâng cao trách nhiệm của nhà quản lý và KTV liên quan đến việc thiết lập HTKSNB hữu hiệu. Tại Việt Nam, HTKSNB, hệ thống quản trị doanh nghiệp và quản lý rủi ro của các doanh nghiệp chưa được quan tâm đúng mức. Thực vậy, trong số các doanh nghiệp niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khốn TP.HCM tính đến 30/06/2008 chỉ có 68/156 cơng ty có ban hành Quy chế quản trị
khốn Hà Nội tính đến 30/06/2008 mới chỉ có khoảng 25/143 cơng ty ban hành Quy chế quản trị công ty. Nguyên nhân là do luật khơng có u cầu này nên các cơng ty niêm yết thường xúc tiến việc niêm yết, sau đó từng bước hồn thiện hệ thống quản trị doanh nghiệp. Hơn nữa, hiểu biết về quản trị công ty của lãnh đạo doanh nghiệp còn hạn chế. Điều này chứa đựng rủi ro tiềm tàng của việc gian lận trên BCTC. Sự
sụp đổ của các công ty Enron, Daewoo, Worlcom hay những vụ bê bối ở các Tổng
Công ty Nhà nước lớn của VN ở Chương 2 đều có nguyên nhân sâu xa từ việc thực hiện quản trị doanh nghiệp. Khi thị trường chứng khoán phát triển, những vi phạm trong Quản trị công ty trở nên nhiều hơn, từ việc chủ tịch Hội đồng quản trị bỏ qua
ý kiến cổ đông, Đại hội cổ đơng được tổ chức qua loa, hình thức đến chuyện chủ
tịch Hội đồng quản trị, tổng giám đốc lấy tiền của công ty chi dùng cá nhân, đầu tư vào những dự án có lợi cho cá nhân,… Bởi thế, song song với việc hoàn thiện các
thủ tục kiểm tốn nhằm phát hiện gian lận sai sót, vấn đề hồn thiện mơi trường
pháp lý về quản trị phải được chú trọng. Cụ thế, phải luật hóa các quy định, chế tài về Quản trị công ty cho các công ty, đặc biệt là công ty đại chúng; cần có những chế tài nghiêm ngặt hơn đối với các công ty niêm yết chưa tuân thủ Quy chế Quản trị doanh nghiệp; Thường xuyên tổ chức các đợt tập huấn, hội thảo cho các công ty niêm yết và công ty đại chúng thực hiện quy chế quản trị doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, các cơng ty kiểm toán cũng chưa quan tâm nhiều đến việc tập
trung vào HTKSNB. KTV thường chỉ chú trọng đến thực hiện các kỹ thuật và thủ
tục kiểm toán nhằm phát hiện các sai sót hơn là tập trung vào gian lận, đặc biệt dựa vào KSNB để đánh giá về rủi ro có gian lận và sai sót. Do vậy, việc ban hành quy
định này là nhằm giảm thiểu rủi ro gian lận sai sót tại doanh nghiệp được kiểm toán
và nâng cao hơn nữa trách nhiệm của KTV.