Tìm hiểu thực trạng về gian lận và sai sót trên BCTC xảy ra hiện nay và thực trạng các thủ tục kiểm toán hiện đang áp dụng tại các cơng ty kiểm tốn VN cho ta thấy:
2.3.1 Các phương pháp thực hiện gian lận trên BCTC: không khác nhiều so
với các quốc gia trên thế giới. Các sai phạm phổ biến nhất là:
Thổi phồng doanh thu trên BCTC bằng cách ghi nhận doanh thu bán hàng hóa hoặc dịch vụ khơng có thực, hoặc ghi tăng doanh thu thực tế.
Che dấu các khoản nợ phải trả nhằm làm sai lệch BCTC bằng cách ghi nhận sai các khoản nợ phải trả hoặc chi phí
Đánh giá tài sản khơng đúng, theo đó giá trị tài sản của doanh nghiệp được đánh giá cao trên BCTC
Giải trình sai sự thật, trong đó khơng cơng bố những thông tin trọng yếu trên BCTC của doanh nghiệp khiến những người sử dụng BCTC bị hiểu lầm.
Ghi nhận sai kỳ kế tốn, với chủ ý cố tình làm sai lệch BCTC bằng cách ghi nhận doanh thu vào kỳ kế tốn khác với kỳ mà chi phí tương ứng phát sinh.
2.3.2. Thực trạng về chuẩn mực kiểm tốn liên quan gian lận và sai sót
Các chuẩn mực kiểm toán VN do dựa trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế ban hành từ 1994. Các chuẩn mực kiểm tốn này có đề cập đến các thủ
tục nhận diện gian lận và sai sót tuy nhiên chỉ mới đưa ra hướng dẫn chung
chung, thiếu các hướng dẫn chi tiết. Do vậy, các cơng ty kiểm tốn đặc biệt các cơng ty có quy mơ vừa và nhỏ sẽ khó áp dụng vào thực tế.
2.3.3. Thực trạng về các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận áp dụng tại cơng ty kiểm tốn: dụng tại cơng ty kiểm tốn:
Các cơng ty kiểm tốn thuộc nhóm Big Four có đưa ra một số thủ tục
chuyên biệt để phát hiện gian lận. Hướng dẫn chung của các công ty này thiết
lập khá nhiều thủ tục như: tìm hiểu trong giai đoạn tiền kế hoạch, đánh giá rủi ro tiềm tàng và kiểm soát, thực hiện thử nghiệm kiểm sốt, thảo luận trong nhóm kiểm tốn, thực hiện thủ tục phân tích. Các nội dung trên không chỉ tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn VN mà cịn tn thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
Cịn ở các cơng ty kiểm tốn VN về cơ bản tập trung các thủ tục kiểm tra chi tiết, việc tìm hiểu trong giai đoạn tiền kế hoạch, đánh giá rủi ro tiềm tàng và kiểm soát, thực hiện thử nghiệm kiểm sốt, thảo luận trong nhóm kiểm tốn, thực hiện thủ tục phân tích khơng được chú trọng. Nếu có, nó chỉ mang tính chất hình thức trong chương trình nhưng khơng được thực hiện trong thực tế
đầy đủ. Vì vậy, khơng cho phép rà soát tổng thể và phát hiện ra được những
dấu hiệu đỏ (red flags) - những dấu hiệu gian lận có khả năng xảy ra. Ở các cơng ty có quy mơ nhỏ, khả năng không nhận ra những dấu hiệu gian lận là rất cao.
Tóm lại, gian lận trên BCTC ngày càng gia tăng về số lượng mức độ và sự tinh
vi. Nhưng thực tế, các cơng ty kiểm tốn VN vẫn chưa chú trọng nhiều đến việc
kiểm tốn khơng phát hiện gian lận và sai sót trên BCTC đặc biệt là BCTC của các
công ty đại chúng làm ảnh hưởng đến nhà đầu tư cơng chúng nói riêng, tác động
Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SĨT TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Trong giai đoạn hiện nay, để thị trường chứng khoán phát triển ổn định và bền
vững, để có thể thu hút sự tham gia của các nhà đầu tư nước ngoài, VN cần phải
nâng cao tính minh bạch của thơng tin tài chính doanh nghiệp. Muốn vậy, một trong những vấn đề cần thực hiện là nâng cao trách nhiệm của các KTV và cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp trong việc phát hiện gian lận và sai sót trọng yếu trên BCTC. Bởi lẽ các thông tin trên BCTC là cơ sở giúp cho các nhà đầu tư biết thực trạng tình hình tài chính, kết quả kinh doanh để từ đó đánh giá khả năng sinh lợi và rủi ro tiềm tàng liên quan đến vốn đầu tư. Nhà đầu tư cần những thông tin trung thực để đưa ra
các quyết định liên quan đến mua, giữ lại hay bán các khoản đầu tư cũng như các
thông tin về khả năng thanh toán các khoản cổ tức của doanh nghiệp. Việc công bố thông tin sai lệch sẽ làm nhà đầu tư ra quyết định sai lầm.
Nhu cầu về thông tin minh bạch và trung thực là nhu cầu và xu thế tất yếu khi thị trường chứng khoán phát triển. Thời gian gần đây, các nhà đầu tư và công chúng
cũng đã quan tâm nhiều hơn đến thơng tin tài chính doanh nghiệp và yêu cầu về
thông tin minh bạch và trung thực trên các BCTC. Xét cho cùng một trong những mục tiêu quan trọng của kết quả kiểm toán BCTC là phải nhằm góp phần ổn định thị trường chứng khốn, thơng qua việc xác nhận là các BCTC có trung thực và hợp lý hay không. Nếu mục tiêu này khơng đạt, sự tồn tại của nghề nghiệp kiểm tốn sẽ khơng cịn cần thiết.
Một sự thật hiển nhiên là thị trường chứng khốn càng phát triển thì nguy cơ tiềm ẩn rủi ro do việc công bố thông tin không trung thực càng cao, đặc biệt là các cơng ty niêm yết. Vì vậy việc hồn thiện các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận và sai sót trọng yếu trên BCTC và nâng cao trách nhiệm của KTV trong việc phát hiện gian lận và sai sót trên BCTC là vơ cùng cấp thiết và quan trọng.