2.3. THỰC TRẠNG VỀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN GIAN
2.3.2.5. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 5 7-
Đối với Công ty Big Four
Trên cơ sở đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt, nhóm kiểm tốn thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra sự hữu hiệu của hệ thống kế toán và HTKSNB trên cả 2 khía cạnh thiết kế và thực hiện. Thử nghiệm kiểm soát bao gồm việc kiểm tra chứng từ, thực hiện phỏng vấn khách hàng, kiểm tra, đối chiếu lại các tài liệu của đơn vị. Việc thực hiện thủ nghiệm kiểm soát thường được
thực hiện trong giai đoạn kiểm tốn giữa niên độ (Interim). Trên cơ sở đó sẽ xác
định phạm vi của thử nghiệm cơ bản, và các thử nghiệm nhằm phát hiện gian lận
trên cơ sở rủi ro đánh giá.
Đối với Công ty kiểm tốn có quy mơ trung bình
Việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát tùy thuộc vào qui mơ của khách hàng
kiểm tốn, khuynh hướng chung là chỉ thực hiện ở những khách hàng có qui mơ
ít thực hiện thử nghiệm kiểm sốt riêng, họ thường kết hợp khi thực hiện thử
nghiệm cơ bản. Do vậy, KTV ít sử dụng kết quả thử nghiệm kiểm soát để điều
chỉnh phạm vi thử nghiệm cơ bản và thực hiện thử nghiệm nhằm phát hiện gian lận.
Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ
Đối với các Công ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ, các thử nghiệm kiểm sốt khơng được quan tâm thực hiện, bởi vì đa số khách hàng là đơn vị nhỏ, người làm kế toán
kiêm nhiệm nhiều phần việc, cho nên làm hạn chế vai trò của KSNB.