2.3. THỰC TRẠNG VỀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN GIAN
2.3.2.2. Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát 5 4-
Đối với Công ty Big Four
Các công ty đều u cầu nhóm kiểm tốn thực hiện việc đánh giá ban
đầu rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ BCTC, từ đó xác định cụ thể mức độ rủi ro
tiềm tàng cho các số dư hoặc các loại nghiệp vụ quan trọng trong chương trình kiểm tốn. Vấn đề này được hướng dẫn cụ thể trong Sổ tay Kiểm toán.
Để đánh giá rủi ro, tất cả các Big Four đều yêu cầu KTV cần thu thập
hiểu biết về tình hình kinh doanh và mơi trường kiểm soát của doanh nghiệp, mà cụ thể là:
Xem xét cách thức của BGĐ để nhận biết và đối phó với rủi ro về
gian lận và thủ tục kiểm soát mà BGĐ đã thiết lập để ngăn chặn và phát hiện các rủi ro.
Cách thức của BGĐ trong việc nhận biết và đối phó với rủi ro về gian lận bao gồm rủi ro cụ thể mà BGĐ nhận biết được hoặc số dư tài khoản, loại nghiệp vụ, các cơng bố rủi ro về gian lận có thể tồn tại.
Các thông báo, trao đổi của BGĐ với ban lãnh đạo liên quan quá trình nhận diện và đối phó rủi ro
Các thơng báo, các quy định của BGĐ cho nhân viên về quan điểm kinh doanh và hành vi đạo đức
Thái độ của kiểm toán nội bộ đối với rủi ro về gian lận và cách thức của BGĐ xử lý các phát hiện liên quan đến gian lận
Các cách thức thăm dò các nhân viên trong đơn vị về những trường hợp gian lận có thể phát sinh trong đơn vị và cách thức của đơn vị về xử lý những vấn đề này
Dựa trên các vấn đề trên, KTV sẽ:
Nhận diện các mối quan hệ bất thường hoặc không mong đợi phát hiện khi thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Lưu hồ sơ những yếu tố có nguy cơ gian lận đã được xác định theo đánh giá của nhóm kiểm tốn và những thủ tục cần thực hiện để phát hiện gian lận
Nhận diện các loại nghiệp vụ, số dư tài khoản và các công bố trong BCTC nghi ngờ có gian lận
Xác định các khoản mục nghi ngờ có gian lận
Xác định rủi ro về gian lận ở mức độ cơ sở dẫn liệu và các sai sót có thể xảy ra
Xác định tổng thể và các thủ tục kiểm tra chi tiết để giảm rủi ro kiểm
tốn.
Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình
Theo chương trình của các cơng ty này, nhóm kiểm tốn thực hiện việc đánh
giá ban đầu rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ BCTC. Việc đánh giá này được thực hiện trên phương diện BCTC và số dư tài khoản và các loại nghiệp vụ. Việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát chỉ áp dụng đối với các cơng ty khách hàng có quy mơ lớn. Tuy nhiên, do cơng ty chưa có hướng dẫn chi tiết cụ thể phương pháp đánh giá, dẫn đến việc đánh giá ban đầu áp dụng giữa các nhóm là khơng đồng nhất.
Việc thực hiện đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát không
được áp dụng một cách triệt để, công ty cũng khơng có hướng dẫn cụ thể về việc
đánh giá ban đầu, việc đánh giá tùy thuộc vào kinh nghiệm của KTV nhận định
chung căn cứ trên loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh.