Là loại thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế. Đối tượng nộp thuế và người chịu thuế là một tức là thuế thu trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế. Ít tỏc động vào giỏ cả thị trường vỡ thường đỏnh vào kết quả kinh doanh, kết quả sau một kỳ kinh doanh.
Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khỏi niệm: Là loại thuế trực thu tớnh trực tiếp vào thu nhập của doanh nghiệp
Đối tượng nộp thuế: Tất cả cỏc tổ chức, cỏ nhõn sản xuất kinh doanh hàng hoỏ cú thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối tượng tớnh thuế: Thu nhập chịu thuế của cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và cỏc khoản thu nhập khỏc.
Cụng thức:
Thuế Thu nhập DN phải nộp = Thu nhập tớnh thuế ì Thuế suất thuế TNDN Nếu doanh nghiệp của bạn cú trớch lập quỹ khoa học và cụng nghệ thỡ cỏch tớnh như sau
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tớnh thuế - Phần trớch lập quỹ KH&CN) ì Thuế suất thuế TNDN
- Trong đú, cỏch xỏc định thu nhập tớnh thuế sẽ được xỏc định như sau Thu nhập = Thu nhập - Thu nhập được + Cỏc khoản lỗ
tớnh thuế chịu thuế miễn thuế được kết chuyển Và thu nhập chịu thuế sẽ được xỏc định như sau
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phớ được trừ + Cỏc khoản thu nhập khỏc Doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bỏn hàng gồm cả cỏc khoản trợ giỏ, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng.
Đối với trường hợp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp thỡ doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế là tổng giỏ thành thanh toỏn, gồm cả thuế GTGT. Đối với trường
hợp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thỡ doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế là doanh thu khụng cú thuế GTGT.
Chi phớ tớnh thuế được sắp xếp vào 14 nhúm sau: Khấu hao tài sản cố định
Chi phớ nguyờn vật liệu Tiền lương, tiền cụng
Chi phớ nghiờn cứu khoa học, bảo vệ mụi trường, hỗ trợ giỏo dục Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi cho lao động nữ, bảo hộ lao động, y tờ, cụng đoàn Chi trả lói tiền vay
Trớch dự phũng Trợ cấp thụi việc
Chi phớ tiờu thụ bảo hành sản phẩm Quảng cỏo, tiờp thị, khuyến mói Thuế, phớ, tiền thuờ đất
Chi phớ quản lý của cụng ty mẹ
Bờn đi thuờ trả tiền trước cho nhiều năm
Thu nhập chịu thuế khỏc bao gồm: thu nhập từ chờnh lệch mua bỏn chứng khoỏn, quyền sở hữu, tiền cho vay, .
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của doanh nghiệp trong năm
Doanh thu thuế suất TNDN
Doanh thu 20 tỷ đồng Thuế suất TNDN 20% Doanh thu từ trờn 20 tỷ đồng Thuế suất TNDN 22% Doanh nghiệp cú hoạt động tỡm kiếm, thăm Thuế suất TNDN 32%- 50% dũ, khai thỏc dầu khớ tại Việt Nam
Bảng 4.2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp căn cứ theo doanh thu
Riờng doanh nghiệp vừa và nhỏ thuế TNDN được hưởng ưu đói mức thuế suất thấp hơn từ năm 2017.
Thuế tài nguyờn
Khỏi niệm: Thuế tài nguyờn là loại thuế thu vào hoạt động khai thỏc tài nguyờn.
Đối tượng chịu thuế tài nguyờn: Bao gồm tất cả cỏc tài nguyờn thiờn nhiờn trong phạm vi đất liền, hải đảo, nộ thuỷ, vựng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền nước cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam,.
c. Đối tượng nộp thuế: Tất cả cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú khai thỏc tài nguyờn thiờn nhiờn của nước ta đều phải nộp thuế tài nguyờn.
d. Phương phỏp tớnh thuế tài nguyờn
Thuế tài nguyờn = Số lượng tài nguyờn ì Giỏ tớnh thuế đơn ì Thuế suất
phải nộp khai thỏc vị tài nguyờn
Nếu tài nguyờn khai thỏc cú nhiều tạp chất, hàm lượng tạp chất lớn thỡ số lượng tài nguyờn tớnh thuế là số lượng từng chất đó qua giai đoạn sơ tuyển, phõn loại để loại bỏ tạp chất.
Giỏ tớnh thuế là giỏ bỏn thực tế bỡnh quõn tài nguyờn khai thỏc ở thời điểm tớnh thuế được trừ đi chi phớ tuyển chọn, vận chuyển
Thuế sử dụng vốn ngõn sỏch Nhà nước
Là khoản thu tớnh trờn vốn, bao gồm vốn cố định, vốn lưu động do ngõn sỏch Nhà nước cấp
Đối tượng tớnh tiền thu sử dụng vốn ngõn sỏch là số vốn phỏp định do ngõn sỏch Nhà nước cấp và cỏc khoản vốn khỏc cú nguồn gốc từ ngõn sỏch nhà nước.
Cụng thức tớnh
Thuế sử dụng vốn = Tổng số vốn phải thu Tỷ lệ thu
ngõn sỏch Nhà nước ì
sử dụng vốn trong kỳ
Tổng số vốn phải Số vốn phải tớnh Số vốn Số vốn giảm thu sử dụng vốn = tiền thu sử dụng + tăng -
trong kỳ vốn đầu kỳ trong kỳ trong kỳ