Dự toỏn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là một bảng túm tắt về doanh thu và tổng chi phớ dự kiến của một thời kỳ trong tương lai, dự toỏn kết thỳc với thụng tin về tỡnh hỡnh lời (lỗ) rũng của thời kỳ đú. Cỏc nhà phõn tớch phải sử dụng thụng tin từ ngõn sỏch bỏn hàng để xỏc định doanh thu, thụng tin từ ngõn sỏch sản xuất để xỏc định giỏ vốn hàng bỏn và thụng tin từ cỏc ngõn sỏch hoạt động để xỏc định chi phớ cho dự toỏn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Cỏc tớnh toỏn về cổ tức và lợi nhuận chưa phõn phối cũng được trỡnh bày trong bỏo cỏo này.
Dự toỏn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty cổ phần Tiờn Sa được trỡnh bày trong bảng 5.9. Thụng tin cần lưu ý nhất trong dự toỏn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là thụng tin về giỏ vốn hàng bỏn. Giỏ vốn hàng bỏn được xỏc định bằng cụng thức sau:
Giỏ vốn = Sản lượng bỏn (chi phớ NVL trực tiếp đơn vị + Chi phớ quản hàng bỏn + chi phớ lao động trực tiếp đơn vị) lý sản xuất
Chi phớ hoạt động bao gồm chi phớ bỏn hàng được lấy từ ngõn sỏch bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp được lấy từ ngõn sỏch quản lý, khấu hao phõn bổ cho quý I bằng 20 triệu đồng bao gồm khấu hao cho cả bộ phận sản xuất và cỏc bộ phận khỏc. Trong quý I, cụng ty khụng cú khoản thu nhập nào từ cỏc hoạt động khỏc và cú một khoản lỗ 20 triệu đồng từ thanh lý tài sản cố định. Để xỏc định lợi nhuận sau thuế TNDN, chi phớ tài chớnh và thuế phải được trừ ra khỏi lợi nhuận kế toỏn trước thuế và lói. Chi phớ lói phụ thuộc vào nhu cầu ngõn quỹ và kế hoạch vay ngắn hạn của cụng ty, vỡ thế được lấy từ ngõn sỏch ngõn quỹ. Thuế được xỏc định theo luật thuế hiện hành, giả sử là 28 phần trăm.
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Giỏ vốn hàng bỏn
Lợi nhuận gộp về BH và CCDV
Chi phớ bỏn hàng
Chi phớ quản lý doanh nghiệp Khấu hao
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Thu nhập khỏc Chi phớ khỏc
Lợi nhuận khỏc
Lợi nhuận kế toỏn trước thuế và lói
Doanh thu từ hoạt động tài chớnh
139,2 52,988 86,212 15,96 10,5 20 39,752 0 20 -20 19,752
Chi phớ tiền lói
Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế
Thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Thanh toỏn cổ tức
Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối
5 14,752 4,13 10,622 18 -7,378
Bảng 5.10. Dự toỏn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh quý I năm 20X6 cụng ty cổ phần Tiờn Sa