● Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 131 _ Phải thu khách hàng17
-Bên Nợ :
+ Số tiền phải thu khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và xác định là đã bán trong kỳ.
+ Số tiền thừa phải trả cho khách hàng.
+ Điều chỉnh chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ.
-Bên Có :
+ Số tiền đã thu ở khách hàng kể cả khoản ứng trước.
+ Các khoản chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải
+ Các khoản làm giảm khoản phải thu khác : chênh lệch tỷ giá, thanh toán bù trừ, xóa sổ nợ khó đòi không đòi được…
-Số dư Bên Nợ : Số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng.
-Số dư Bên Có : Số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa cho doanh nghiệp.
● Chứng từ , sổ sách sử dụng:
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng;
Biên bản giao nhận hàng, giấy báo có, phiếu thu….
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ chiết khấu hàng bán, giảm giá, hàng bán bị trả lại;….
Kế toán sử dụng sổ chi tiết thanh toán để theo dõi tình hình thanh
toán với từng khách hàng.
● Phương pháp hạch toán :
17
- Trường hợp bán hàng thu tiền sau:
Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng
511 131 635
Giao hàng hóa, sản phẩm Số chiết khấu khách hàng và người mua chấp nhận được hưởng được trừ vào số phải thu
3331 (theo phương 521
pháp khấu trừ Chiết khấu thương mại, thuế) giảm giá hàng bán, hàng
711 bán bị trả lại 3331
(theo pp
Thu nhập khác chưa thu tiền khấu trừ thuế) (nếu có)
111,112 111,112
Các khoản chi hộ Số tiền khách hàng ứng trước khách hàng hoặc đã thanh toán trong kỳ
413 331 Chênh lệch tỷ giá tăng do bù trừ công nợ
đánh giá lại khoản phải thu
bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch tỷ giá giảm
- Nếu khách hàng đặt tiền trước :
Số tiền này do doanh nghiệp quy định khách hàng phải đặt trước và được trừ vào số tiền mà doanh nghiệp bán sản phẩm cho khách hàng.
Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng ( khách hàng đặt tiền trước)
511 131 111,112 Khi giao hàng cho Khi nhận tiền
khách hàng đã đặt trước đặt trước
3331