● Các trường hợp tăng tiền gửi ngân hàng chủ yếu ở công ty là:
+ Thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản.
+ Chi tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng. + Thu lãi tiền gửi ngân hàng.
(1) Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản:
1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ :
+ Chứng từ công nợ, thông báo chuyển khoản của khách hàng. + Giấy báo Có. (Phụ lục 2.1.5 )
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết 1121_ Tiền gửi ngân hàng VNĐ ngân hàng Vietcombank. + Sổ chi tiết 131_ Phải thu khách hàng ( chi tiết từng khách hàng). + Sổ Cái tài khoản 1121, 131; sổ tiền gửi ngân hàng.
+ Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng.. (Phụ lục 2.2.3)
2. Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 1121_ Tiền gửi ngân hàng VNĐ ngân hàng Vietcombank.
+ Tài khoản 131_ Phải thu khách hàng.
Lưu đồ 8: Lưu đồ tăng tiền gửi ngân hàng từ thu nợ khách hàng.
Giải thích:
Đến hạn thanh toán công nợ của khách hàng, kế toán thanh toán căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, thông báo với khách hàng bằng Fax hoặc điện thoại trực tiếp cho khách hàng để khách hàng có kế hoạch trả nợ cho công ty. Khách hàng thanh toán cho công ty qua tài khoản tiền gửi ngân hàng sau khi đối chiếu công nợ khớp đúng. Sau khi chuyển khoản thanh toán, khách hàng sẽ gửi thông báo chuyển khoản.
Kế toán thanh toán nhận thông báo chuyển khoản, liên hệ với ngân hàng nhận giấy báo Có do ngân hàng chuyển đến. Giấy báo Có được kế toán trưởng kiểm tra, xét duyệt, sau đó kế toán thanh toán căn cứ giấy báo có tiến hành ghi sổ kế toán
giảm khoản phải thu khách hàng. Ghi sổ chi tiết 1121, 131, Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng. Kế toán lưu chứng từ, giấy báo Có tại bộ phận để kiểm tra, đối chiếu.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khóa sổ kế toán, in sổ Cái 112, 131, lên báo cáo tài chính và báo cáo khác theo yêu cầu nhà quản lý.
4. Định khoản kế toán:
- Giấy báo Có 003013 ngân hàng Vietcombank, ngày 04/01/2013, thu tiền gói thầu đường Lê Đại Hành vỉa hè, lỗ trồng cây của Ban quản lý dự án các công trình xây dựng Cam Ranh - Kho bạc nhà nước Cam Ranh chuyển trả, số tiền 66.680.000 đồng.
Nợ TK 1121 66.680.000
Có TK 131(QLDACR) 66.680.000
- Giấy báo Có 003375 ngân hàng Vietcombank, ngày 11/01/2013, kho bạc Diên Khánh -Uỷ ban nhân dân xã Suối Tiên chuyển tiền bảo hành công trình đường, số tiền là 102.676.000 đồng.
Nợ TK 1121 102.676.000 Có TK 131(UBNDSUOITIEN) 102.676.000 ……….
- GBC 004419 tại ngân hàng Vietcombank, ngày 28/01/2013, Uỷ ban nhân dân xã Diên An chuyển trả tiền sữa chữa, nâng cấp đường xóm 4- nhà ông Sê, số tiền 430.000.000 đồng.
Nợ TK 1121 430.000.000
Có TK 131(UBNDDIENAN) 430.000.000
5. Sơ đồ hạch toán :
Tổng thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản trong tháng 1/2013:
131 1121 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SD:535.776.045 3.308.506.995 3.308.506.995
6. Nhận xét:
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thi công nhiều công trình trong năm và có giá trị lớn nên hầu hết các khoản thanh toán đều không thu tiền ngay mà chuyển khoản thanh toán qua ngân hàng Vietcombank. Điều này giúp giảm bớt lượng tiền mặt lưu thông trong hoạt động kinh doanh, giảm bớt cho công ty những rủi ro do tính nhạy cảm của tiền mặt trong lưu thông. Việc thu nợ khách hàng thực hiện qua ngân hàng đã có sự kiểm tra, đối chiếu công nợ trước khi thanh toán, kế toán cũng căn cứ vào giấy báo có mới ghi sổ kế toán. Ta thấy kế toán đã thực hiện công việc khá cẩn thận và chặt chẽ.
(2) Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng: 1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: + Giấy nộp tiền. (Phụ lục 2.1.3) + Giấy báo Có. (Phụ lục 2.1.5) Sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiêt 1111, 1121
+ Sổ Cái 111,112, sổ tiền gửi ngân hàng
+ Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng. (Phụ lục 2.2.3)
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 1111_ Tiền mặt Việt Nam đồng.
Tài khoản 1121_Tiền gửi ngân hàng VNĐ ngân hàng Vietcombank.
3.Quy trình luân chuyển chứng từ:
(Tương tự kế toán giảm tiền mặt do gửi tiền vào ngân hàng) ( Lưu đồ 5 trang 96 )
4. Định khoản kế toán:
- Phiếu chi số 13, ngày 17/01/2013, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Vietcombank số tiền 400.000.000 đồng.
Có TK 1111 400.000.000
5.Sơ đồ hạch toán :
1111 1121
SD: 5.422.036.898 SD: 535.776.045 400.000.000 400.000.000
(3) Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng từ thu lãi tiền gửi:
Công ty hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng vào tài khoản 711 theo thông tư số 130/2008/TT – BTC do Bộ tài chính ban hành. Do vậy, trong khoản thu nhập khác, ngoài thu thanh lý tài sản cố định còn lại chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh trong năm.
1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ sử dụng :
+ Giấy báo lãi tiền gửi;
+ Giấy báo Có.(phụ lục 2.1.5)
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết 1121, 711 + Sổ Cái 112, 711
+ Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng.
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 1121_ Tiền gửi ngân hàng VNĐ ngân hàng Vietcombank. Tài khoản 711_ Thu nhập khác.
Lưu đồ 9: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng.
Giải thích: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lãi tiền gửi ngân hàng hàng tháng của công ty được ngân hàng chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty và chuyển giấy báo lãi, giấy báo Có cho công ty để thông báo.
Khi ngân hàng chuyển phiếu báo Có về , kế toán thanh toán nhận và chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt. Sau khi xét duyệt, kế toán thanh toán căn cứ vào giấy báo lãi và giấy báo Có ghi sổ chi tiết 1121, Nhật ký thu tiền gửi, sổ tiền gửi ngân hàng. Kế toán thanh toán chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp ghi sổ kế
toán 711, cuối kỳ khóa sổ kế toán, in sổ cái 112, 711, lên báo cáo tài chính. Kế toán lưu chứng từ tại bộ phận để kiểm tra, đối chiếu.
4. Định khoản kế toán:
- Căn cứ giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng tại ngân hàng Vietcombank, ngày
25/01/2013, số tiền 285.511 đồng. Nợ TK 1121 285.511
Có TK 711 285.511
5. Sơ đồ hạch toán :
Lãi tiền gửi ngân hàng trong tháng 1/2013:
711 1121
SD: 535.776.045
285.511 285.511