1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ :
+ Hóa đơn GTGT
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN + Tờ khai thuế GTGT
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết 333…(Phụ luc 2.5) + Sổ Cái 333
+ Nhật ký chung.
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3331_Thuế GTGT phải nộp Tài khoản 3334_Thuế TNDN
Tài khoản 3337_Thuế nhà đất, tiền thuê đất Tài khoản 3338_Các loại thuế khác
Đối với thuế GTGT công ty áp dụng mức thuế 10%
Giải thích:
Kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn GTGT đã lập cho các hồ sơ quyết toán công trình. Sau khi ký duyệt, Hóa đơn GTGT (liên 1) sẽ được kế toán thanh toán làm cơ sở ghi nhận khoản thuế GTGT phải nộp, theo dõi trên sổ chi tiết 33311. Đồng thời theo dõi các khoản thuế, phí, lệ phí khác phải nộp trong kỳ.
Cuối kỳ kế toán trưởng cùng kế toán thanh toán lập tờ khai quyêt toán thuế giao cho giám đốc ký duyệt. Tờ khai quyết toán thuế là căn cứ ghi nhận chi phí 821. Kế toán thanh toán theo dõi thuế TNDN phải nộp và các khoản thuế khác trên tài khoản 333. Khi nộp thuế cho cơ quan thuế, cơ quan thuế giữ 1 bản, kế toán giữ một bản. Kế toán lưu chứng từ tại phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu.
4. Định khoản kế toán :
- Hóa đơn GTGT 0000078, ngày 02/01/2013, Doanh thu gói xây lắp nền mặt đường, bó vỉa, hệ thống thoát nước đường Lê Đại Hành, phải thu Ban QLDA các CTXD Cam Ranh-phòng QLĐT Cam Ranh số tiền 264.831.818 đồng.( VAT 10%)
Nợ TK 131(QLDACR) 291.270.000 Có TK 511 264.831.818
Có TK 33311 26.438.182
- Hóa đơn 0000080,ngày 03/01/2013, Doanh thu công trình sữa chữa đường xã Diên Sơn năm 2012 số tiền 54.898.182 đồng. (VAT 10%)
Nợ TK 131(UBNDDIENSON) 60.388.000
Có TK 511 54.898.182
Có TK 33311 5.489.818
- Phiếu chi 22, ngày 25/01/2013, chi tiền mặt nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 4.729.087 đồng.
Nợ TK 3334 4.729.087 Có TK 1111 4.729.087 Có TK 1111 3.000.000 …….
5. Sơ đồ hạch toán :
1111 333(1,4,8..) 131
7.729.087 7.729.087 31.928.000 31.928.000