1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ :
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương và BHXH. + Phiếu chi Sổ sách sử dụng : + Sổ chi tiết 334, 1111, 338,642,154 + Sổ Cái 334,338,111,642,154 + Sổ quỹ tiền mặt + Nhật ký chung 2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 334_Phải trả người lao động
Tài khoản 338(3,4) _Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Tài khoản 642_Tiền lương nhân viên văn phòng Tài khoản 1111_Tiền mặt Việt Nam đồng.
Công nhân sản xuất làm theo hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng nên chỉ có lương phải trả trên tài khoản 642.
Lưu đồ 18: Lưu đồ kế toán tiền lương
giải thích:
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ, bảng chấm công của bộ phận chấm công gửi đến, kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương tiến hành lập bảng thanh toán tiền thuê ngoài, bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội (BHXH) gửi cho giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt.
Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và BHXH đã duyệt ghi sổ kế toán liên quan ( sổ kế toán 334, nhật ký chung,338,642,154) và lập phiếu chi (3 liên ) chuyển cấp trên ký duyệt. Phiếu chi sau khi được ký duyệt:
Phiếu chi ( liên 1) đã duyệt cùng bảng thanh toán tiền lương và BHXH chuyển cho thủ quỹ chi trả lương và ghi sổ quỹ. Thủ quỹ chuyển bảng thanh toán tiền lương, tiền thuê ngoài cho kế toán thanh toán và lưu phiếu chi (liên 1) tại bộ phận.
Phiếu chi (liên 2) đã duyệt cùng bảng thanh toán tiền lương và BHXH chuyển cho kế toán thanh toán ghi sổ kế toán 334,1111, nhật ký chi tiền mặt. Sau đó kế toán lưu chứng từ tại bộ phận.
Phiếu chi (liên 3) đã duyệt chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ kế toán 334,338.., cuối kỳ khóa sổ kế toán, in sổ Cái và lên báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu cầu. Kế toán lưu phiếu chi tại bộ phận để kiểm tra, đối chiếu.
Lưu đồ 19: Lưu đồ Kế toán các khoản trích theo lương
Giải thích :
Kế toán tiền lương (kế toán tổng hợp) căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các quy định, chứng từ liên quan, lập bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương (2 bảng) và nảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Kế toán chuyển
chứng từ cho giám đốc, kế toán trưởng xét duyệt. Sauk hi xét duyệt, chứng từ giao cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết 642, 334, 338… Đến hạn nộp các khoản trích theo lương cho các cơ quan và công đoàn, kế toán nộp tiền cho cơ quan BHXH, tổng hợp khóa sổ cuối kỳ, in sổ Cái. Kế toán lưu chứng từ, sổ sách tại bộ phận để kiểm tra, đối chiếu.
4. Định khoản kế toán:
- Phiếu chi 06, ngày 03/01/2013, chi tiền mặt nộp tiền BHXH,BHYT tháng 12/2012 là 4.316.000 đồng.
Nợ TK 3383 4.316.000 Có TK 1111 4.316.000
- Bảng tính lương tháng 01/2013, tiền lương nhân viên tháng 01 là 48.640.000 đồng.
Nợ TK 642 48.640.000 Có TK 334 48.640.000
- Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương tháng 01/2013, tính trên lương cơ bản là
Nợ TK 642 4.068.633 Nợ TK 334 2.168.753
Có TK 3383 6.237.386
- Phiếu chi 28, ngày 31/01/2013, chi tiền mặt thanh toán tiền lương tháng 1/2013 là 44.505.600 đồng.
Nợ TK 334 44.505.600 Có TK 1111 44.505.600 ………
5. Sơ đồ chữ T: 1111 334 642 44.505.600 48.640.000 3383 4.068.633 4.316.000 334 2.168.753
2.5. ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011 - 2013 :