(1) Kế toán tăng phải trả người bán do mua hàng chưa thanh toán: 1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ :
+ Hóa đơn GTGT (nhà cung cấp giao) (phụ lục 2.1.4)
+ Phiếu yêu cầu mua vật tư hàng hóa..; phiếu báo vật tư hàng hóa nhập kho + Phiếu nhập kho.
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ Cái 331,133,152,642… + Nhật ký mua hàng
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 331_Phải trả người bán
Tài khoản 133_Thuế GTGT được khấu trừ. Tài khoản 152_Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản 153_Công cụ, dụng cụ Các tài khoản liên quan khác.
3. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ 16: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tăng khoản phải trả người bán
KẾ TOÁN TĂNG KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO MUA HÀNG CHƯA THANH TOÁN
BỘ PHẬN MUA HÀNG KHO CÔNG TRÌNH KẾ TOÁN THANH TOÁN
P
h
a
se
Bắt đầu
Phiếu yêu cầu mua vật tư,CCDC...Bảng kê mua
hàng Hóa đơn GTGT Liên 2 Mua hàng theo yêu cầu,Lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho 1 Phiếu nhập kho 2 Kế toán trưởng ký duyệt D Phiếu nhập kho 1 Nhận vật tư,CCDC nhập kho,thủ kho xác nhận Phiếu nhập kho 2 Phiếu nhập kho 1 Phiếu nhập kho 2 Phiếu nhập kho 1 Ghi thẻ kho Phiếu nhập kho 2 Thẻ kho 1 Phiếu nhập kho 2
Phiếu yêu cầu mua vật tư,CCDC...Bảng kê mua
hàng Hóa đơn GTGT Liên 2 Ghi sổ kế toán,tăng khoản phải trả SCT 331,152,15 3,133,….. 1 Phiếu nhập kho 2
Phiếu yêu cầu mua vật tư,CCDC... Phiếu báo vật tư,CCDC… nhập kho Hóa đơn GTGT Liên 2 NKMH D
Giải thích:
Khi có nhu cầu mua hàng (vật tư, công cụ…), bộ phận mua hàng lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi cấp trên xét duyệt, sau khi được xét duyệt bộ phận mua hàng tiến hành mua hàng. Khi hàng được mua chưa thanh toán, bộ phận mua hàng sẽ mang bảng kê mua hàng (nếu mua hàng không có hóa đơn) hoặc hóa đơn GTGT (liên 2) do nhà cung cấp giao, lập phiếu nhập kho (2 liên) chuyển chứng từ cho kế toán trưởng ký duyệt.
Phiếu nhập kho (2 liên) giao cho bộ phận kho công trình, thủ kho nhận vật tư, công cụ, ký xác nhận vào phiếu nhập kho. Sau khi thủ kho xác nhận, phiếu nhập kho (liên 1) chuyển cho bộ phận mua hàng lưu lại. Phiếu nhập kho (liên 2) thủ kho căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán thanh toán.
Kế toán thanh toán nhận phiếu nhập kho (liên 2), bảng kê mua hàng, hóa đơn GTGT (liên 2) làm căn cứ ghi sổ kế toán, sổ chi tiết tăng khoản phải trả người bán, 152, 153, 1331…, nhật ký mua hàng. Kế toán thanh toán lưu chứng từ tại bộ phận.
4. Định khoản kế toán:
- Hóa đơn GTGT 0001333, ngày 03/01/2013, mua 300 khung trần VTC giá chưa thuế 6.300.000 đồng; mua 230 khung trần VT 2C/22 giá chưa thuế 4.600.000 đồng của công ty TNHH Tam Quân chưa thanh toán.(VAT 10%)
Nợ TK 152(KHUNGTRANVTC) 6.300.000
Nợ TK 152 (KHUNGTRANVT) 4.600.000
Nợ TK 1331 1.090.000
Có TK 331(TAMQUAN) 11.990.000
- Hóa đơn 0000603, ngày 03/01/2013, mua gạch 40x40 Cosecco, sơn dầu Signthetic 3kg, xi măng Hà Tiên của doanh nghiệp tư nhân Thịnh Duyên giá chưa thuế 22.754.500 đồng.(VAT 10%)
Nợ TK 152(XIMAHT) 12.900.000 Nợ TK 152(GACH40x40CO) 9.636.000 Nợ TK 152 (SON-SIGN3KG) 218.500 Nợ TK 1331 2.275.450
Có TK 331( THINHDUYEN) 25.029.950
- Hóa đơn GTGT 0009787, ngày 04/01/2013, mua dầu chưa thanh toán cho công ty TNHH Nhà nước MTV Yến Sào Khánh Hòa, số tiền 3.996.364 đồng (VAT 10%).
Nợ TK 152(DAU) 3.996.364 Nợ TK 1331 399.636 Có TK 331(YSAO) 4.396.000 ………… 5. Sơ đồ hạch toán: 331 152 SD:1.418.150.998 SD:0 41.415.950 37.650.864 133 3.765.086
(2) Kế toán giảm khoản phải trả người bán:
( Tương tự như chi tiền mặt trả nợ nhà cung cấp và vay ngắn hạn trả nợ nhà cung cấp)
1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ:
+ Phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán. + Uỷ nhiệm chi, giấy nhận nợ…(Phụ lục 2.1)
Sổ sách :
+ Sổ chi tiết 331, 1111, 311 (Phụ lục 2.5) + Sổ Cái 331, 111, 311
+ Nhật ký chi tiền mặt; Nhật ký chung
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 331_Phải trả người bán
Tài khoản 1111_Tiền mặt Việt Nam đồng Tài khoản 311_Vay ngắn hạn
3. Quy trình luân chuyển chứng từ: (Lưu đồ 4, lưu đồ 17) 4. Định khoản kế toán:
- Phiếu chi 05, ngày 03/01/2013, chi tiền mặt thanh toán tiền mua khung trần theo hóa đơn GTGT 0001333 cho công ty TNHH Tam Quân số tiền 11.990.000 đồng.
Nợ TK 331( TAMQUAN) 11.990.000
Có TK 1111 11.990.000
- Phiếu chi 08, ngày 04/01/2013, chi tiền mặt thanh toán tiền mua phụ tùng sửa xe cho cử hàng Phan Thị Kim Kiều số tiền 7.180.000 đồng.
Nợ TK 331(KIEU) 7.180.000 Có TK 1111 7.180.000 ………
5. Sơ đồ hạch toán :
Các khoản phải trả người bán giảm trong tháng 1/2013:
1111 331 329.888.872 329.888.872 311 1.482.220.401 1.482.220.401 6. Nhận xét:
Các khoản phải trả người bán được kế toán theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp, điều này giúp dễ dàng, thuận lợi cho việc theo dõi tình hình thanh toán cho từng đối tượng, giúp công ty có chính sách trả nợ phù hợp. Các khoản phải trả người bán của công ty hầu hết được thanh toán bằng tiền mặt, hoặc vay ngắn hạn ngân hàng để chuyển trả người bán.