Phương pháp lập: Cân đối
thu chi =
Tiền tồn
đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ - trong kỳ Tiền chi Tiền tồn cuối kỳ = Cân đối thu chi - Hoạt động tài chính
Dự toán tiền thường được lập cho từng tháng, quý và cũng có thể lập cho từng tuần.
Ví dụ 3.8: Tại Công ty Cổ phần dệt may N&G, theo yêu cầu của
nhà quản trị, lượng tiền mặt tối thiểu dự trữ của DN là 10.000 ngđ, trong trường hợp lượng tiền mặt dự trữ không đáp ứng được yêu cầu, DN sẽ đi vay ngân hàng. Kế toán lập dự toán tiền trong Bảng 3.12.
Bảng 3.12. Dự toán tiền của Công ty N&G
Công ty Cổ phần dệt may N&G
DỰ TOÁN TIỀN Năm N Năm N
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
1. Tiền tồn đầu kỳ 180.000 12.402,5 4.023.302,5 4.917.337,5 180.000 đầu kỳ 180.000 12.402,5 4.023.302,5 4.917.337,5 180.000 2. Tiền thu trong kỳ 20.150.000 34.850.000 35.700.000 23.670.800 114.370.800 - Thu từ hoạt động bán hàng trong kỳ 16.150.000 18.700.000 17.000.000 15.170.800 67.020.800 - Thu nợ khách hàng 4.000.000 16.150.000 18.700.000 8.500.000 47.350.000 3. Tiền chi trong kỳ 21.517.597,5 30.839.100 33.551.965 28.017.500 113.926.162,5 - Mua NVL 9.436.187,5 17.319.250 19.565.975 15.945.150 62.266.562,5 - Trả lương NC 5.715.360 6.501.600 5.927.040 5.745.600 23.889.600 - CP sxc bằng tiền (*) 3.396.050 3.778.250 3.498.950 3.410.750 14.084.000 - Mua TSCĐ - - 1.500.000 - 6.000.000 - Chi phí bán hàng, QLDN bằng tiền 2.970.000 3.240.000 3.060.000 2.916.000 12.186.000 4. Cân đối thu chi (1.187.597,5) 4.023.302,5 6.171.337,5 570.637,5 624.637,5
5. Tài chính - - - - - Vay (**) 1.200.000 - - - 1.200.000 Trả nợ vay và lãi vay (***) - - 1.254.000 - 1.254.000 6. Tiền tồn cuối kỳ 12.402,5 4.023.302,5 4.917.337.500 570.637,5 570.637,5
(2): Tiền thu trong kỳ được xác định trên cơ sở số liệu của Bảng 3.2
(*): Chi phí sản xuất chung bằng tiền được xác định trên cơ sở chi phí sản xuất chung trừ đi chi phí sản xuất chung khơng bằng tiền (khấu hao TSCĐ) (số liệu của Bảng 3.7). (**), (***): Đầu quý I, do lượng tiền tồn không đáp ứng yêu cầu nên Công ty đã vay ngân
hàng 1.200.000ngđ với lãi suất 9%/năm, số tiền nợ gốc và lãi phải trả đầu quý III là 1.254.000 ngđ.
3.3.7. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh
Thực hiện chức năng cung cấp thông tin cho nhà quản trị DN, bên cạnh thông tin về kế hoạch tiêu thụ, dự trữ, sản xuất,... dự kiến, kế toán quản trị phải xác định được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dự kiến của DN giúp nhà quản trị đánh giá được hiệu quả hoạt động của DN.
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là bản kế hoạch chi tiết xác định lợi nhuận dự kiến thu được trong tương lai của DN.
Mục đích: Việc xây dựng dự tốn kết quả kinh doanh giúp DN có
được thơng tin dự đốn về kết quả hoạt động kinh doanh của DN, giúp DN đánh giá được tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận, qua đó phát hiện những vấn đề còn tồn tại gây chênh lệch giữa thực hiện với kế hoạch để từ đó kịp thời khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như phát huy những thế mạnh của DN.
Nội dung: Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh cho biết lợi nhuận
dự kiến thu được, bao gồm các chỉ tiêu: Doanh thu, giá vốn hàng bán, lãi gộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, lợi nhuận thuần trước thuế.
Cơ sở lập: Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh được xây dựng
trên cơ sở dự toán bán hàng, dự toán giá vốn hàng bán, dự tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN.
Các nhân tố ảnh hưởng đến việc xây dựng dự toán kết quả hoạt động kinh doanh:
Chỉ tiêu Nhân tố ảnh hưởng
Doanh thu - Khối lượng sản phẩm bán, giá bán dự kiến. Giá vốn hàng bán - Khối lượng sản phẩm bán.
- Đơn giá xuất kho của sản phẩm, hàng hóa. Chi phí bán hàng, QLDN - Khối lượng sản phẩm bán, kế hoạch hoạt động