- Hệ thống kho bãi của DN.
Đơn giá hàng tồn kho - Hoạt động sản xuất của DN. - Đơn giá bán của thị trường.
Phương pháp lập:
Dự tốn hàng tồn kho có thể được lập theo tháng, quý cho từng mặt hàng và cho toàn bộ các mặt hàng.
Sản lượng hàng tồn kho cuối kỳ dự kiến có thể được DN xác định trên cơ sở khối lượng tồn kho dự kiến cố định hoặc tính theo tỷ lệ nhu cầu cần thiết cho sản xuất hoặc bán của kỳ tiếp theo.
Sản lượng hàng tồn kho dự kiến sẽ có thể khác nhau đối với từng loại mặt hàng. Dự toán trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Dự toán sản lượng hàng tồn kho cuối kỳ x Đơn giá hàng tồn kho
Ví dụ 3.6: Tại Cơng ty Cổ phần dệt may N&G, trên cơ sở dự toán
sản lượng sản xuất và dự tốn chi phí sản xuất, kế tốn lập dự toán thành phẩm, dự toán nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
- Tổng định phí sản xuất chung của Công ty là 3.871.000 ngđ/năm và được phân bổ cho sản phẩm theo số giờ công lao động trực tiếp. Trong năm N, tổng giờ công lao động dự kiến là 553.000 giờ (Bảng 3.6). Như vậy, đơn giá chi phí sản xuất chung phân bổ cho 1 sản phẩm áo sơ mi nam chuẩn gồm:
+ Biến phí: 21ngđ/giờ
+ Định phí = 3.871.000/553.000 = 7ngđ/giờ
Bộ phận kỹ thuật tổng hợp định mức chi phí sản xuất để sản xuất 1 sản phẩm áo sơ mi nam như sau:
Khoản mục CP Định mức giá Định mức lượng Định mức chi phí
CPNVL trực tiếp 130 ngđ/m 1,3m 130.000 x 1,3 = 169 ngđ/SP CPNC trực tiếp 43,2 ngđ/giờ 1,4 giờ 43,2 x 1,4 = 60,48 ngđ/SP CPSXC 28 ngđ/giờ 1,4 giờ 28 x 1,4 = 39,2 ngđ/SP
Tổng 268,68 ngđ/SP
Như vậy, định mức chi phí tính cho 1 sản phẩm áo sơ mi nam chuẩn là 268,68 ngđ/SP.
Bảng 3.8. Dự tốn thành phẩm tồn kho của Cơng ty N&G
Cơng ty Cổ phần dệt may N&G
DỰ TỐN THÀNH PHẨM TỒN KHO Năm N Năm N
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
1. Nhu cầu tồn kho
cuối kỳ (sp) (*) 27.500 25.000 23.000 26.000 26.000 2. Đơn giá thành phẩm (1.000đ/sp) 268,68 268,68 268,68 268,68 268,68 3. Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ (1.000đ) 7.388.700 6.717.000 6.179.640 6.985.680 6.985.680 ((*) Nhu cầu tồn kho cuối kỳ được xác định ở Bảng 3.3)
Bảng 3.9. Dự tốn ngun vật liệu tồn kho của Cơng ty N&G
Công ty Cổ phần dệt may N&G
DỰ TOÁN NVL TỒN KHO Năm N Năm N
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
1. Nhu cầu tồn kho
cuối kỳ (m) (*) 34.937,5 31.850 30.875 28.000 28.000 2. Đơn giá
(1.000đ/m) 130 130 130 130 130
3. Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối liệu tồn kho cuối
kỳ (1.000đ) 4.541.875 4.140.500 4.013.750 3.640.000 3.640.000
((*) Xác định trên cơ sở Bảng 3.4)
3.3.4. Dự tốn các chi phí khác
Liên quan tới các hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, ngồi chi phí sản xuất DN cịn phát sinh các khoản mục chi phí khác phục vụ hoạt động kinh doanh và quản lý như: chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN.
Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý là bản kế hoạch chi tiết xác định các chi phí phát sinh trong q trình bán hàng và quản lý trong tương lai của DN nhằm đáp ứng kế hoạch hoạt động của DN.
Mục đích: Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý nhằm giúp
nhà quản trị DN có được thơng tin dự kiến về chi phí bán hàng và chi phí quản lý, giúp DN chủ động trong quá trình hoạt động, trong quá trình thanh tốn cũng như phục vụ cho việc xác định kết quả hoạt động của DN.
Nội dung: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN thường bao gồm
nhiều nội dung: chi phí về lương của nhân viên, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi,... Trong đó, mỗi nội dung chi phí lại chịu sự ảnh hưởng bởi các nhân tố khác nhau.
Ví dụ:
- Chi phí lương nhân viên bán hàng phụ thuộc khối lượng sản phẩm tiêu thụ.
- Chi phí vận chuyển phụ thuộc vào số đơn hàng và khối lượng hàng cần vận chuyển.
- Chi phí quảng cáo phụ thuộc vào chính sách tiếp thị của DN trong từng thời điểm.
- ...
Việc xây dựng dự tốn chi phí bán hàng (dự tốn chi phí quản lý DN) theo nội dung chi phí sẽ rất khó thực hiện do tính chất phức tạp của các loại chi phí này.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN thường là chi phí hỗn hợp nên được phân tích thành biến phí và định phí. Vì vậy, dự tốn chi phí bán hàng (chi phí quản lý DN) thường được tổng hợp từ dự tốn biến phí bán hàng (quản lý DN) và dự tốn định phí bán hàng (quản lý DN).
Cơ sở lập: Dự tốn chi phí bán hàng (chi phí quản lý DN) được xây
dựng trên cơ sở dự tốn bán hàng, định phí bán hàng (QLDN) kỳ trước,...
Các nhân tố ảnh hưởng đến việc xây dựng dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN:
Chỉ tiêu Nhân tố ảnh hưởng
Biến phí bán hàng và quản lý - Khối lượng sản phẩm xuất bán,
sản xuất.