Đối với KTQT
Việc phân tích báo cáo KTQT được cơng ty thực hiện bằng phương pháp phân tích các nhân tố, phương pháp so sánh các báo cáo giữa thực tế với các kỳ để nhà quản trị đề ra các phương án SXKD cho các kỳ tiếp theo.
Báo cáo phân tích gồm:
- Đánh giá thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch
- Phân tích mối quan hệ giữa chi phí, khối lượng và lợi nhuận;
- Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp;
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất và tài chính.
2.2.6. Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán
Hằng năm, căn cứ vào Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông thường niên lựa chọn tổ chức kiểm tốn có uy tín kiểm tốn BCTC. Hiện nay, cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin ký hợp đồng với công ty TNHH PKF Việt Nam kiểm toán BCTC của cơng ty. Bên cạnh đó cơng ty thực hiện kiểm tra nội bộ hoạt động tài chính kế tốn theo quy định. Qua khảo sát cho thấy cơng tác kiểm tra kế tốn của cơng ty nhìn chung đúng quy định. Cơng việc này được kế toán lập qua các khâu: lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp lập các báo cáo KTTC và báo cáo KTQT.
Để đảm bảo cơng tác kế tốn của Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin được thực hiện theo đúng pháp luật, đúng chế độ quy định, số liệu chính xác, trung thực, phát hiện và ngăn ngừa những hành vi gian lận, sai sót theo quy chế tài chính Cơng ty đã thực hiện công tác tự kiểm tra kế tốn theo 2 hình thức:
Kiểm tra thường xun
Cơng tác kiểm tra trường xuyên được thực hiện bởi các kế toán viên đối với từng phần hành với nhau đảm bảo tính chính xác, phù hợp trong cơng tác kế tốn. Bên cạnh đó Kế tốn trưởng và Kế tốn tổng hợp cũng thường xuyên kiểm tra chứng từ kế toán trước khi duyệt và ghi sổ.
Phương pháp kiểm tra chủ yếu là đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán với nhau, kiểm tra sự chấp hành các chính sách chế độ của Nhà nước và các quy chế tài chính của Cơng ty.
Thực tế cho thấy công tác kiểm tra kế tốn tại cơng ty được thực hiện theo các nội dung sau:
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ kế toán, kiểm tra việc ghi chép trên sổ kế toán, kiểm tra báo cáo kế toán để đảm bảo đúng chế độ kế tốn, đúng chính sách kế tốn.
- Kiểm tra kết quả, trách nhiệm cơng việc của bộ máy kế tốn, mối quan hệ giữa kế toán và các bộ phận khác trong doanh nghiệp.
- Kiểm tra, kiểm soát chất lượng và độ tin cậy của các thơng tin kinh tế tài chính của doanh nghiệp cung cấp thơng qua BCTC và các báo cáo kế toán khác.
- Xây dựng các báo cáo kế tốn về kết quả kiểm tra, tình hình sử lý các vi phạm đã được phát hiện trong năm hoặc các lần kiểm tra trước.
Kiểm tra bất thường
Ngồi việc kiểm tra thường xun được các kế tốn viên thực hiện cơng ty cịn có bộ phận kiểm tốn nội bộ và Ban kiểm soát kiểm tra bất thường nhằm đảm bảo hoạt động của công ty thực hiện đúng quy định và kế hoạch đề ra.
Để hạn chế những gian lận sai sót có thể xảy ra, Phịng Kế tốn phân chia trách nhiệm cụ thể cho từng nhân viên: Nhân viên kế tốn khơng thực hiện một công việc từ lúc bắt đầu đến khi kết thúc mà các bộ phận kế tốn khác ln đối chiếu chéo lẫn nhau về số liệu, kiểm tra chứng từ thật kỹ trước khi chuyển cho bộ phận khác nhằm hạn chế xảy ra những gian lận sai sót, nâng cao chất lượng quản lý. Cơng ty khơng chỉ quan tâm đến hoạt động tự kiểm tra mà cịn chú trọng tính độc lập, tính khách quan trong cơng tác kiểm tra kế toán.
2.2.7. Thực trạng tổ chức ứng dụng cơng nghệ tin học trong cơng tác kế tốn
Hiện nay, với tốc độ phát triển ngày càng cao của công nghệ thông tin việc trang bị các phương tiện hiện đại giúp cho việc thu thập, xử lý số liệu của cơng tác kế tốn nhanh chóng, tiết kiệm trở thành nhu cầu cấp thiết đối với công ty.
Để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn Cơng ty ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn. Tại phịng Kế tốn mỗi cán bộ kế tốn được trang bị một máy tính độc lập. Tồn bộ hệ thống máy tính trong phịng kế tốn được kết nối theo kiểu máy chủ - máy trạm và được kết nối internet nhằm cập nhật các thông tin cần thiết một cách nhanh chóng và đảm bảo cho việc cung cấp số liệu lẫn nhau giữa các bộ phận có liên quan. Hệ thống phần mềm kế tốn được trang bị máy chủ riêng có hai ổ cứng tự động sao lưu dữ liệu cuối ngày. Các máy có cấu hình cao đảm bảo hoạt động liên tục.
Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế tốn ESOFT được thiết kế theo Thơng tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Quyết định 56/QĐ-TKV ngày 16/01/2017 của Tập đồn cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam về việc quy định tạm thời về biểu mẫu BCTC và BCQT áp dụng trong Tập đồn cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam. Phần mềm này phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp khai thác, chế biến, kinh doanh than. Phần mềm kế toán ESOFT là phần mềm mở,được nhiều Cơng ty trong Tập đồn TKV sử dụng. Phần mềm chia thành các phân hệ kế toán rõ
ràng, rất tiện trong việc phân cơng cơng việc giao cho từng kế tốn viên với từng nhiệm vụ cụ thể, có thể theo dõi được lịch sử chứng từ. Phần mềm sử dụng hệ thống kế tốn tức thời cho phép người sử dụng có thể xem lại báo cáo tại bất cứ thời điểm nào mà không cần qua bước tổng hợp số liệu trung gian. Phần mềm có hệ thống KTQT, thiết kế biểu mẫu theo quy định của Tập đoàn TKV và biểu mẫu riêng của Công ty, là cơng cụ giúp ban giám đốc phân tích và đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả, kịp thời, quản lý nhiều cấp, nhiều chiều xem xét các thơng tin ở nhiều góc độ khác nhau để giúp ban giám đốc có cái nhìn đa chiều về tình hình hoạt động SXKD. Phần mềm có tính tồn diện cao đã tn thủ các quy định về chế độ kế tốn, có đầy đủ phân hệ kế toán phù hợp với các phần hành kế tốn trong cơng ty, chạy mạng nhiều người dùng, bảo mật và phân quyền chi tiết cho từng chức năng trên phần mềm đến từng người sử dụng.
Phần mềm kế tốn ESOFT có một số chức năng tiêu biểu như: Tự động kết chuyển, phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, tự động lên các sổ sách kế toán (sổ cái, sổ nhật ký - chứng từ, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết vật tư, sổ tổng hợp tài khoản, bảng cân đối tài khoản, tổng hợp công nợ, tổng hợp nhập - xuất - tồn kho…), theo dõi công nợ (theo dõi chi tiết công nợ đến từng đối tượng, hợp đồng), theo dõi chi phí (tập hợp chi phí đến từng sản phẩm, phân tích chi phí theo từng khoản mục, yếu tố,…) tự động phân bổ, kết chuyển chi phí, tính giá thành và tự động áp giá cho sản phẩm nhập kho, lên các BCTC, BCQT.
Cơng ty thường xun bảo trì và nâng cấp phần mềm,hệ thống máy vi tính để người sử dụng luôn cập nhật những thông tin mới, đảm bảo thơng tin kế tốn được thông suốt.
2.3. Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin
2.3.1. Ưu điểm
Công ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin đã xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với thực tế cơng tác kế tốn, tn thủ các ngun tắc, chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam. Mối quan hệ giữa các thành viên trong bộ máy kế tốn tương đối nhịp nhàng và có sự thống nhất cao trong cơng tác kế tốn. Q trình tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty tương đối nền nếp do đó phát huy được vai trị của kế tốn trong quản lý, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra được thuận lợi.
Tổ chức bộ máy kế tốn
Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế tốn tập trung. Mơ hình này có ưu điểm giúp các nhà điều hành cơng ty có thể theo dõi, giám sát, kiểm tra hoạt động của tất cả các bộ phận một cách dễ dàng. Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức tương đối nhịp nhàng và có sự thống nhất cao trong cơng tác kế tốn.Với đội ngũ nhân viên kế toán được đào tạo đúng chun ngành, có kinh nghiệm và nhiệt tình trong cơng việc được phân công phụ trách từng phần hành cụ thể. Hơn nữa giữa các nhân viên kế tốn lại có sự liên hệ chặt chẽ với nhau và với các bộ phận khác trong cơng ty. Mỗi kế tốn viên được phân công phụ trách theo từng phần hành kế tốn như cơng nợ phải thu, công nợ phải trả, TSCĐ, đầu tư XDCB, tiền lương, nguyên vật liệu … Việc tổ chức tốt các phần hành kế toán giúp cho việc luân chuyển các loại chứng từ một cách dễ dàng, gọn nhẹ.
Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
Các chứng từ được sử dụng tại Công ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin đều phù hợp với quy định của pháp luật và phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài việc tuân thủ các mẫu biểu bắt buộc công ty đã bổ sung một số mẫu biểu khác để phục vụ yêu cầu nội bộ của công ty. Việc luân chuyển chứng từ tương đối tốt, có sự kiểm tra, giám sát chứng từ của các kế toán viên.
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế tốn của cơng ty phù hợp với hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp thống nhất theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn, theo dõi các hạng mục kế tốn một cách chi tiết, chính xác cơng ty đã mở thêm các tài khoản cấp 2, 3, 4… phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Công ty đã sử dụng tài khoản phù hợp với tình hình thực tế và quy mô hoạt động, phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh tồn bộ tình hình tài sản và nguồn vốn thực có của cơng ty.
Tổ chức hệ thống sổ kế tốn
Cơng ty đã áp dụng phần mềm kế toán chuyên dùng, phần mềm được thiết kế theo hình thức kế tốn trên máy vi tính, các loại sổ kế tốn tổng hợp và chi tiết được cập nhật và bám sát chế độ kế toán hiện hành và có sự thống nhất trong tồn cơng ty, đồng thời phần mềm kế toán được phân quyền cho từng phần hành kế tốn khi sử dụng. Do đó, tiết kiệm được thời gian, giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, giúp việc lập các sổ sách kế toán, các báo cáo kế tốn được nhanh chóng.
Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế tốn
Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn cho nên có hệ thống báo cáo đa dạng. Các báo cáo kế tốn của cơng ty được lập phù hợp với chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành, đồng thời cũng theo yêu cầu quản lý và tình hình thực tế của đơn vị. Hệ thống báo cáo kế tốn của cơng ty được lập đúng thời hạn quy định, số lượng báo cáo và biểu mẫu báo cáo của công ty đầy đủ, số liệu phản ánh đúng thực tế tình hình tài chính, quy trình lập báo cáo tài chính được thực hiện theo quy định của chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán.
Tổ chức kiểm tra kế toán
Cơng tác kiểm tra kế tốn tại Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin được thực hiện thường xuyên. Công tác kiểm tra chứng từ bao gồm các yếu tố ghi trên chứng từ, nội dung ghi chép trên chứng từ được thực hiện tương đối tốt. Qua các đợt kiểm tra đã giúp cho công tác tổ chức kế tốn của cơng ty ngày càng hồn thiện, góp phần nâng cao chất lượng của cơng tác hạch tốn nói riêng và việc chấp
hành các quy định của Nhà nước về kế tốn tài chính nói chung. Việc bảo quản và lưu giữ chứng từ được thực hiện theo đúng quy định.
Tình hình áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn
Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacominđã quan tâm đúng mức đến việc đầu tư trang bị, cơ sở vật chất cho cơng tác kế tốn (trang thiết bị phần cứng: máy tính, máy in,…. và phần mềm kế toán). Việc ứng dụng phần mềm kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán hoặc sổ kế toán với các báo cáo. Bên cạnh đó phần mềm kế tốn giúp giảm bớt thời gian cho công tác ghi chép kế tốn, tăng độ chính xác về số liệu, giúp cung cấp thông tin quản trị kịp thời cho ban lãnh đạo.
2.3.2. Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm nêu trên tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin còn một số hạn chế sau:
2.3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế tốn
Nhìn chung, đội ngũ người làm cơng tác kế tốn tại Cơng ty có trình độ chun mơn nhưng đa số đang cịn trẻ và chưa có kinh nghiệm thực tế. Việc sắp xếp bố trí cơng việc tại phịng kế tốn chưa khoa học, hợp lý do đó ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng cơng tác kế tốn. Nhiều khi cơng việc không được giải quyết kịp thời vào hàng ngày mà thường để tập trung đến cuối tháng hoặc cuối quý, gây áp lực dẫn đến sai sót trong cơng việc kế toán.
Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty hiện nay mới chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin KTTC, chưa quan tâm đến công tác thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin KTQT
2.3.2.2 Về tổ chức chứng từ kế toán và hạch tốn ban đầu
Cơng ty chưa ban hành quy định lập và luân chuyển chứng từ dưới dạng văn bản. Điều này dẫn đến việc mô tả luân chuyển chứng từ không được rõ ràng và logic.
Công tác kiểm tra xử lý chứng từ chưa được thực hiện thường xuyên, do đó nhiều chứng từ kế tốn chưa đảm bảo tính pháp lý. Bên cạnh đó một số chứng từ việc ghi chép các yếu tố chỉ tiêu trên chứng từ chưa đầy đủ, vẫn cịn hiện tượng khơng ghi ngày, tháng lập chứng từ ngày, tháng phát sinh và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa được ghi chính xác.
Việc chấp hành quy định về phân loại, bảo quản, lưu trữ chứng từ chưa đảm bảo theo đúng chế độ quy định gây khó khăn trong cơng tác kiểm tra, kiểm toán của các cơ quan chức năng, của Nhà nước.
2.3.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Việc xây dưng hệ thống tài khoản chi tiết chưa hợp lý về cấp độ quản lý chi tiết với yêu cầu quản lý, các tài khoản chi tiết này mới chỉ phục vụ công tác KTTC chưa thực sự phục vụ cho công tác quản trị của doanh nghiệp. Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng vẫn chưa hồn tồn đáp ứng được u cầu hệ thống hóa thơng tin để lập một số chỉ tiêu trên BCQT.
2.3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn
Hiện nay cơng ty áp dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính, do vậy về mẫu sổ kế toán tổng hợp theo đúng quy định trong Chế độ kế toán, song việc thiết kế các sổ kế toán chi tiết thực hiện chưa đầy đủ và đồng bộ cả về mẫu sổ và các chỉ tiêu phản ánh trên sổ.
2.3.2.5 Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế tốn
Công ty cũng đã thực hiện tổ chức cơng tác phân tích BCTC, lập kế hoạch