Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng 12 năm 2018
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng PS Nợ PS Có SH NT PN05 1/10 Dầu ga doan 1521 47.320.498.016 PN43 1/10 Lốp xe ô tô 2700R 1523 8.448.000.000 PN154 5/12 Cụm động cơ xe CAT 777D 1521 535.374.805 … … ……………… …. ……. ……. 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 1.062.286.034.179 Cộng phát sinh 1.062.286.034.179 1.062.286.034.179 (Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn) Ngày 31 tháng 12 năm 2018
- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: Sổ này dùng cho thủ quỹ phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị. Căn cứ để ghi vào sổ quỹ tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi được nhập hoặc xuất quỹ.
- Sổ vật tư: Sổ này dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng và giá trị của từng loại vật tư sản phẩm, hàng hóa ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho. Căn cứ ghi sổ là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đã được thực hiện. Cuối tháng, cộng số phát sinh trong tháng cả về số lượng và giá trị.
- Sổ hàng hóa: Sổ này dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng và giá trị của từng loại thành phẩm. Căn cứ ghi sổ là số liệu đo đạc khối lượng và chất lượng than thành phẩm đã được kiểm nghiệm.
- Thẻ kho: Sổ này dùng để cho thủ kho ghi chép để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn cho từng loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm ở từng kho, làm căn cứ để xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho. Căn cứ ghi sổ là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đã được
thực hiện, thẻ kho do thủ kho lập và ghi các chỉ tiêu như tên, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, sản phẩm hàng hóa. Mỗi loại vật tư, sản phẩm hàng hóađược theo dõi trên một thẻ riêng, mỗi năm lập lại thẻ kho mới. Ví dụ, thẻ kho như biểu 2.2 sau:
Biểu 2.2.Thẻ khoThẻ kho Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 01/12/2018
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Cụm động cơ xe CAT 777D - Đơn vị tính: Cụm Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng xácKý nhận của kế tốn TT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G 31/11/2018 0 T12/2018 01 04/12/2018 16 Nhập của Công ty Phú Thái 04/12/ 2018 01 01 02 05/12/2018 13 Xuất cho PX Vận tải 1 05/12/ 2018 01 00 Cộng cuối kỳ x 01 01 00 x
- Sổ tài sản cố định: Sổ này dùng để theo dõi và quản lý tồn bộ tài sản của cơng ty từ khi mua sắm đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm TSCĐ và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích. Căn cứ để ghi chép là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao. Sổ tài sản cố định bao gồm các trường thông tin như mã tài sản (mỗi tài sản được đánh một mã riêng thuận tiện cho việc quản lý, kiểm kê) ngày tháng bắt đầu sử dụng, số tháng khấu ao, nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị hao mòn trong kỳ, giá trị còn lại…
- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng: Sổ này dùng để ghi chép tình hình tăng giảm TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản đã cấp cho đơn vị, phòng ban và làm căn cứ để đối chiếu khi tiến hành kiểm kê tài sản định kỳ. Sổ này được mở cho từng đơn vị sử dụng và theo dõi từng tài sản đến khi thanh lý. Sổ chi tiết tài sản cố định, bảng khấu hao TSCĐ trình bày tại Phụ lục 2.12.
- Sổ công nợ: Sổ này được dùng để theo dõi các tài khoản công nợ của công ty với khách hàng, nhà cung cấp, công nợ nội bộ. Căn cứ ghi sổ là các hợp đồng, hóa đơn mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ và các chứng từ chuyển tiền, trả tiền.
- Sổ chi tiết bán hàng: Sổ này dùng để theo dõi chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu. Căn cứ ghi sổ là tất cả các hóa đơn bán hàng (chủ yếu là bán than) do cơng ty lập. Cuối tháng, cộng sổ tính ra doanh thu bán hàng, doanh thu thuần và lãi gộp của từng loại thành phẩm, sản phẩm hàng hóa.
- Sổ chi phí SXKD: Sổ này mở theo từng đối tượng tập hợp chi phí (theo từng cơng trường khai thác, hoặc theo nội dung chi phí) và theo từng khoản mục chi phí.
Biểu 2.3: SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CÔNG TRƯỜNG KHAI THÁC 1
Tháng 12 năm 2018
STT Nội dung Số tiền
1 Lương nhân viên quản lý công trường 2.381.350.000
2 Trích BHXH,BHYT, KPCĐ,BHTN 712.676.101
3 Chi phí vật liệu 640.810.006
4 Cơng cụ, dụng cụ 11.326.548
5 Khấu hao TSCĐ 612.655.549
6 Phụ cấp ca đêm độc hại 439.350.000
7 Phí cấp quyền khai thác khống sản 152.734.000
8 Phí sử dụng tài liệu địa chất 205.944.474
9 Phí phục hồi mơi trường 31.163.081
7 Chi phí dịch vụ mua ngồi 1.170.744.541
8 Chi phí bằng tiền khác 2.447.852.550
Tổng 8.806.606.850
- Thẻ tính giá thành, sản phẩm, dịch vụ: Sổ này dùng để theo dõi hoặc tính giá thành sản xuất từng loại sản phẩm, dịch vụ trong kỳ hạch tốn. Căn cứ để ghi vào thẻ là thẻ tính giá thành sản phẩm kỳ trước và sổ chi tiết chi phí sản xuất phát sinh kỳ này. Thẻ tính giá thành sản phẩm than khai thác hầm lị (KT1) được trình bày tại Phụ lục
2.13
2.2.4.2. Về phương diện kế toán quản trị
Để phục vụ cho công tác KTQT: ngồi các mẫu sổ theo quy định cơng ty còn xây dựng thiết kế lại sổ kế toán chi tiết theo từng đối tượng, từng nghiệp vụ kinh tế cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mình nhưng vẫn đảm bảo đúng nội dung và đầy đủ các sổ kế toán. Các mẫu sổ chi tiết tự lập này dùng để theo dõi đối với các chỉ tiêu cần theo dõi chi tiết làm căn cứ cho việc lập các báo cáo KTQT đáp ứng yêu cầu quản lý. Khi xây dựng hệ thống sổ KTTC Cơng ty đã tính đến các yếu tố để phục vụ KTQT như: sổ chi phí Cơng ty đã mở chi tiết chi phí theo đối tượng tập hợp (đơn vị sử dụng), đối tượng giá thành (công đoạn sản xuất) và theo từng khoản mục chi phí.
Qua khảo sát cho thấy khi lập báo cáo kế tốn q cơng việc in ấn, đóng quyển, lưu trữ, bảo quản sổ kế tốn chi tiết thực hiện chưa đầy đủ. Công việc này mới chỉ được thực hiện đầy đủ đối với kế toán tổng hợp. Điều này gây ảnh hưởng
không nhỏ đến việc thực hiện chế độ báo cáo, kiểm tra, giám sát thơng tin kế tốn. Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Esoft phù hợp với điều kiện, đặc điểm và yêu cầu quản lý để hỗ trợ cho công tác hạch toán. Sổ kế toán được thiết kế trên phần mềm kế toán nhưng vẫn đảm bảo đúng quy định, bao gồm: các sổ kế toán tổng hợp, số kế toán chi tiết cho từng loại. Do sử dụng phần mềm kế toán nên trình tự phản ánh thơng tin từ các chứng từ kế toán vào các sổ kế tốn tổng hợp và chi tiết là hồn tồn tự động với độ chính xác cao. Các kế toán viên lập dữ liệu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phân hệ phù hợp trên phần mềm kế tốn, đồng thời nghiệp vụ đó cũng được xử lý tự động vào các sổ tổng hợp và chi tiết.
Một số chứng từ, sổ sách kế tốn quản trị tại Cơng ty áp dụng: