1.3.1 .Tổ chức bộ máy kế toán
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần ThanCao Sơn-
2.2.1. Thực trạng tổ chức công tác kế toán
Qua khảo sát và tìm hiểu tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần than Cao Sơn-Vinacomin đã có những thay đổi để phù hợp với sự phát triển kinh tế nói chung và hệ thống kế toán nói riêng. Vận dụng chế độ kế toán theo quyết định 2917/QĐ-HĐQT ngày 27/12/2006 của Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam về việc ban hành chế độ kế toán áp dụng trong Tập đoàn cùng hệ thống chuẩn mực kế toán, thông tư 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 và luật kế toán 2015 đã giúp công ty có hành lang pháp lý rõ ràng nhờ đó nâng cao tính trung thực của thông tin kế toán cung cấp, minh bạch hóa thông tin của Công ty cổ phần than Cao Sơn - Vinacomin. SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾTOÁN CÙNG LOẠI - BCTC - Báo cáo KTQT PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần than Cao Sơn - Vinacomin phù hợp với chức năng tìm kiếm, thăm dò, khai thác, chế biến kinh doanh than.
2.2.1.1. Mô hình tổ chức công tác kế toán
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán: Do đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD của Công ty chủ yếu trong lĩnh vực khai thác chia làm 3 công trường khai thác (Khai thác 1, khai thác 2, công trường sản tuyển tiêu thụ) và các phân xưởng có chức năng hỗ trợ việc khai thác ở các công trường như phân xưởng cơ điện, phân xưởng vận tải,cùng với quy mô sản xuất của công ty, công tác kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, toàn bộ công ty có một phòng kế toán và các công trường có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra, phân loại chứng từ và chuyển lên bộ phận kế toán hạch toán.
2.2.1.2. Lựa chọn mô hình tổ chức kế toán tài chính và kế toán quản trị
Tại công ty cổ phần than Cao Sơn-Vinacomin tổ chức bộ máy KTTC và KTQT được tổ chức theo mô hình kết hợp, công tác kế toán rất được chú trọng và được tổ chức kết hợp giữa KTTC và KTQT trong một phần hành kế toán. Công tác KTQT được thực hiện bởi chính các cán bộ phụ trách từng phần hành kế toán bao gồm thu thập thông tin liên quan, xử lý vào các sổ kế toán phục vụ công tác KTQT đồng thời lập các báo cáo KTQT.
2.2.1.3. Tổ chức nhân sự bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
- Tổ chức bộ máy kế toán chỉ đạo thực hiện và kiểm tra thực hiện toàn bộ công tác thống kê, kế toán tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán và chuẩn mực kế toán.
- Tổ chức thực hiện công tác tài chính, quan hệ với ngân hàng, tổ chức chức tín dụng, tổ chức quản lý quản lý các cổ phiếu, cổ phần của cổ đông theo quy định hiện hành.
- Quản trị công nợ, thanh toán nội bộ với bên ngoài.
- Phụ trách công bố thông tin liên quan đến hoạt động tài chính và kết quả SXKD của Công ty.
- Phân tích đánh giá các chỉ tiêu tài chính về doanh thu, chi phí, lợi nhuận, hiệu quả đầu tư (bằng kinh nghiệm, số liệu thực tế, so sánh...) để đánh giá đúng đắn tình hình kết quả và hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Công ty.
- Ủy viên thường trực Hội đồng kiểm kê, thường trực tổ tư vấn giá, hội đồng thanh lý nhượng bán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn. Ủy viên ban quản trị chi phí kinh doanh. Phó ban chỉ đạo thực hành tiết kiệm chống lãng phí.
Phó phòng phụ trách thống kê
- Tổng hợp sản lượng thực hiện máy khoan, máy xúc, vận tải, xe gạt của Công ty. - Tổng hợp số liệu than, đất sản xuất, vận chuyển, tiêu thụ
- Nghiệm thu sản lượng, nguyên liệu, nhiên liệu với các công trường phân xưởng trong Công ty.
- Thực hiện các công việc khác khi được Giám đốc Công ty và Kế toán trưởng giao.
Phó phòng phụ trách kế toán
-Phụ trách tổng hợp đầu tư xây dựng cơ bản, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương. Phụ trách công tác thu chi tài chính, BCTC, lập báo cáo giám sát tài chính
và đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty, cân đối nguồn tài chính tại công ty.
- Tập hợp toàn bộ chi chí sản xuất của Công ty. Lập báo cáo giá thành sản xuất, BCQT theo quy định của Công ty và của Tập đoàn.
- Thực hiện các công việc khác khi được Giám đốc Công ty và Kế toán trưởng giao.
Thống kê công trường 1
Phụ trách thống kê sản lượng khai thác, sản lượng tiêu thụ, tổng hợp các chi phí phát sinh liên quan đến công trường khai thác 1 thông qua hỗ trợ của một nhân viên kinh tế tại công trường phụ trách thu thập, tổng hợp các chứng từ ban đầu về vật tư, tiền lương, các khoản chi phí liên quan phát sinh theo ngày và gửi về cho thống kê theo từng công trường tổng hợp.
Thống kê công trường 2
Có chức năng và nhiệm vụ tương tự thống kê công trường 1
Thống kế công trường vận tải
Phụ trách thống kê sản lượng, số lượng vận chuyển về đất đá, than theo ngày đối với công trường 1, công trường 2.
Kế toán tiền mặt, thuế, phải thu khác
- Kiểm soát, lập phiếu và hạch toán thu - chi tiền mặt. Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có tình hình biến động tiền mặt.
- Tính toán và hạch toán các loại thuế bao gồm: thuế GTGT, thuế tài nguyên, thuế nhà đất và tiền thuê đất, phí bảo vệ môi trường, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, các loại thuế phí và lệ phí khác. Lập báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước.
- Theo dõi hạch toán các khoản phải thu khác. Lập báo cáo chi tiết số dư phải thu khác tài khoản 138.
- Lập biên bản đối chiếu công nợ
Kế toán tiền gửi ngân hàng, tạm ứng
- Kiểm tra chính xác nội dung ghi trên các chứng từ rút tiền như: Séc, Ủy nhiệm chi…(Chữ ký, nội dung, con dấu, số tiền, diễn giải….). Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của đề nghị thanh toán và lập lệnh chi tiền, uỷ nhiệm chi. Hạch toán các nghiệp vụ căn cứ vào nội dung của chứng từ: Tiền gửi, ký cược, ký quỹ, tiền vay ngân hàng.Lập hồ sơ vay vốn, trả nợ vay ngân hàng theo quy định của ngân hàng và mục đích của từng lần vay.
- Theo dõi hạch toán các khoản tạm ứng. Lập báo cáo chi tiết số dư tạm ứng tài khoản 141.
- Lập biên bản đối chiếu công nợ
Kế toán doanh thu, công nợ
- Căn cứ lệnh xuất than, hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ viết hóa đơn cho khách hàng và hạch toán doanh thu đồng thời ghi nhận công nợ phải thu của khách hàng.
- Theo dõi hạch toán các khoản phải trả khác. Lập báo cáo chi tiết số dư các khoản phải trả khác tài khoản 338.
- Lập biên bản đối chiếu công nợ.
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, hóa đơn hàng hóa, dịch vụ đầu vào hạch toán công nợ phải trả khách hàng.
- Theo dõi chi tiết công nợ của từng khách hàng theo đối tượng phát sinh công nợ, thời hạn thanh toán, tính tuổi nợ.
- Lập biên bản đối chiếu công nợ.
Thủ quỹ
Là người bảo quản giữ gìn tiền mặt. Là người duy nhất giữ chìa khóa két và mở két khi cần thiết. Thủ quỹ phải kiểm kê đối chiếu hàng ngày giữa số tồn quỹ theo sổ kế toán và số tồn thực tế trong ngày.
Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản, tài sản cố định
- Tổ chức ghi chép, phản ảnh tổng hợp số liệu về tình hình thanh quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành và đưa vào sử dụng.
- Tính toán chi phí xây dựng và mua sắm tài sản cố định.
- Kiểm tra việc chấp hành dự toán chi phí, kế hoạch giá thành xây lắp, tiến độ và chất lượng công trình liên quan đến xây dựng, sửa chữa TSCĐ.
- Lập báo cáo đầu tư xây dựng cơ bản.
- Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch và hiệu quả vốn đầu tư.
- Tham gia nghiệm thu và thanh quyết toán các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành.
- Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng tài sản cố định.
- Kế toán tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí SXKD theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ qui định.
- Tham gia lập dự toán, quyết toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định.
lập các báo cáo về tài sản cố định của Công ty.
Kế toán nguyên liệu, vật liệu
- Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu về giá cả và hiện vật. Tính toán đúng đắn trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời chính xác phục vụ cho yêu cầu lập BCTC và quản lý doanh nghiệp.
- Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu.
Kế toán tiền lương
- Có nhiệm vụ hạch toán các chi phí quản lý, tính và phân bổ tiền lương, theo dõi và thanh toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Thực hiện tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, năng suất lao động, tính lương và các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí lao động theo các đối tượng sử dụng lao động.
- Hướng dẫn, giám sát, kiểm tra các nhân viên hạch toán kế toán ở các công trường, phân xưởng, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chừng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp.
- Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền thưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động.
- Lập các báo cáo về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương, theo định kỳ tiến hành phân tích điều chỉnh tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin chi tiết chính xác về lao động tiền lương cho bộ phận quản lý.
Kế toán tổng hợp
- Kế toán các tài khoản 228, 229, 242, 244, 421,711, 811, 821,911 - Kiểm tra giám sát các khoản chi phí, doanh thu của Công ty.
- Lập các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối phát sinh, BCTC theo chế độ quy định.
- Tập hợp toàn bộ chi chí sản xuất của Công ty. Lập báo cáo giá thành sản xuất, BCQT theo quy định của Công ty và của Tập đoàn.
- Thực hiện các công việc khác khi được Giám đốc Công ty và Kế toán trưởng giao.