2.2.5. Thực trạng tổ chức lập và phân tích báo cáo kế tốn
Theo quyết định 56/QĐ-TKV ngày 16/01/2017 của Tổng Giám đốc Tập đồn cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam vào thời điểm cuối niên độ kế toán các đơn vị lập báo cáo kế tốn bao gồm: Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị
Phụ lục 2.14: Danh mục BCTC, BCQT áp dụng tại Công ty cổ phần Than Cao
Sơn-Vinacomin
2.2.5.1 Tổ chức lập báo cáo tài chính
Khi lập BCTC cơng ty tuân thủ theo đúng yêu cầu của chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế tốn, điển hình là các chuẩn mực liên quan đến BCTC như: chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”.
Trách nhiệm lập và trình bày BCTC thuộc về Ban Giám đốc, trong quá trình lập BCTC Ban Giám đốc đã tuân thủ các yêu cầu như:
- Lựa chọn các chính sách kế tốn thích hợp và áp dụng một cách nhất quán - Đưa ra các đánh giá và dự đoán hợp lý, thận trọng
- BCTC nêu rõ các chuẩn mực kế toán được áp dụng có được tn thủ hay khơng, có những áp dụng sai lệch trọng yếu đến mức cần phải cơng bố và giải thích trong BCTC hay khơng
- BCTC được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định pháp lý có liên quan đến lập và trình bày BCTC
- BCTC được lập trên cơ sở hoạt động liên tục Kỳ lập báo cáo: Công ty lập BCTC quý, BCTC năm Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC
Để đảm bảo chính xác, thuận lợi, nhanh chóng trong q trình lập BCTC, trước khi lập BCTC kế toán và các bộ phận liên quan thực hiện một số công việc sau:
- Kiểm kê tài sản: vào cuối năm tài chính, trước khi lập BCTC cơng ty tiến hành kiểm kê tài sản. Sau khi kiểm kê, lập báo cáo kiểm kê chuyển về phịng kế tốn làm căn cứ kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ kế toán.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán: kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ liên quan, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, đối chiếu số liệu với các đơn vị có quan hệ như ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp và các tổ chức khác. Công việc này được thực hiện trên các báo cáo chi tiết các tài khoản tài sản, nguồn vốn thông
qua phần mềm kế tốn.
- Khóa sổ kế tốn: kết thúc q trình kiểm tra, đối chiếu nếu khơng có sự chênh lệch thì kế tốn tiến hành khóa sổ kế tốn. Trong trường hợp phát sinh có sự chênh lệch, sai sót kế tốn phải tiến hành cơng việc điều chỉnh, sửa chữa theo quy định.
- Lập BCTC: Khi kết thúc quá trình kiểm kê, đối chiếu, kế tốn có căn cứ để lập BCTC. Công việc này được thực hiện thơng qua các thao tác trên phần mềm kế tốn.
Phương pháp lập BCTC
Bảng cân đối kế toán: Căn cứ để lập BCĐKT là BCĐKT kỳ trước, số dư trên các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết kỳ lập báo cáo của tác tài khoản kế toán thuộc loại tài khoản tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. Phần mềm kế toán tự tổng hợp các tài khoản kế toán vào các chỉ tiêu trên báo cáo theo nguyên tắc được lập trình sẵn trong phần mềm kế tốn.
BCĐKT Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin được minh họa tại Phụ
lục 2.15
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Căn cứ để lập BCKQHĐKD là BCKQHĐKD kỳ trước, số liệu trên sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của các loại tài khoản doanh thu, chi phí SXKD, thu nhập khác, chi phí khác, xác định kết quả kinh doanh. BCKQHĐKD cũng được lập trên cơ sở phần mềm kế toán đã xây dựng sẵn. Phần mềm được xây dựng trên nguyên tắc tuân thủ phương pháp lập BCKQHĐKD của chế độ kế tốn.
BCKQHĐKD Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin được minh họa tại
Phụ lục 2.16
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Căn cứ để lập BCLCTT là các tài liệu sau - Bảng cân đối kế toán kỳ lập báo cáo
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ này năm trước - Thuyết minh BCTC kỳ lập báo cáo
- Sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết có liên quan của kỳ báo cáo
Phụ lục 2.17: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần Than Cao Sơn-
Vinacomin
Qua khảo sát cho thấy công ty lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp, được thống nhất chung trong toàn tập đồn TKV. Theo phương pháp gián tiếp thì luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được lập bằng cách điều chỉnh lợi nhuận kế toán trước
thuế TNDN của hoạt động kinh doanh ra khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư.
Thuyết minh BCTC: Căn cứ để lập là
-Các sổ kế toán tổng hợp kỳ báo cáo
-Sổ, thẻ kế toán chi tiết kỳ báo cáo có liên quan
-Thuyết minh BCTC năm trước
-BCĐKT kỳ báo cáo
-BCKQHĐKD kỳ báo cáo
-BCLCTT kỳ báo cáo
-Tình hình thực tế doanh nghiệp và các tài liệu liên quan Qua khảo sát thuyết minh BCTC của công ty gồm:
-Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
-Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
-Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
-Các chính sách kế tốn áp dụng
-Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCĐKT
-Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD
-Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCLCTT
-Những thông tin khác.
Thời gian nộp và công khai BCTC
Nộp BCTC
- Đối với báo cáo quý trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, công ty nộp báo cáo về ban Kế toán tài chính, ban Kiểm soát nội bộ tập đoàn TKV, UBQLVNN tại TKV
- Đối với báo cáo bán niên trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc 06 tháng đầu năm tài chính cơng ty nộp BCTC đã được kiểm toán và báo cáo kiểm tốn BCTC về ban Kế tốn tài chính, ban Kiểm sốt nội bộ tập đồn TKV, UBQLVNN tại TKV, Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội, Ủy ban chứng khoán Nhà nước.
- Đối với báo cáo năm trong thời gian 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cơng ty nộp BCTC đã được kiểm tốn và báo cáo kiểm tốn BCTC về Ban Kế tốn tài chính, Ban kiểm sốt nội bộ Tập đoàn TKV, UBQLVNN tại TKV. Nộp BCTC đã được kiểm tốn về Sở Tài chính tỉnh Quảng Ninh, cục thuế Quảng Ninh, cục Thống kê Quảng Ninh.
Công khai BCTC
Các thông tin trên BCTC được công khai trên cổng thông tin điện tử của công ty “www.thancaoson.com.vn”, phân hệ “quan hệ cổ đơng”, chun mục “Báo cáo tài chính. Ngồi ra cơng ty gửi BCTC Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội và Ủy ban chứng khoán Nhà nước.
2.2.5.2 Tổ chức lập báo cáo kế tốn quản trị
Cơng ty lập BCQT theo Quyết định số 56/QĐ-TKV ngày 16/01/2017 của Tập đồn TKV. Cơng ty lập 18 biểu BCQT gửi Tập đoàn TKV vào cuối quý và cuối năm tài chính theo đúng quy định. Thời gian nộp BCQT cùng với thời gian nộp BCTC. Nội dung, phương pháp, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo tuân thủ theo quy định của Tập đoàn TKV.
Các BCQT là cơ sở quan trọng phục vụ cho việc ra quyết định của người quản lý. Tuy nhiên, hệ thống BCQT cần xác định và xây dựng hệ thống chỉ tiêu các yếu tố đầu vào. Đối với yếu tố đầu vào là TSCĐ Cơng ty chưa có biểu tổng hợp tăng giảm nguyên giá và khấu hao TSCĐ. Bên cạnh đó cần hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn phục vụ cho việc cung cấp thông tin. Hiện nay, công ty đang sử dụng Báo cáo kết quả kinh doanh theo ngành, báo cáo doanh thu theo ngành chưa có biểu tổng hợp doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh.
2.2.5.3. Thực trạng về phân tích báo cáo tài chính
Qua khảo sát tại công ty cổ phần Than Cao Sơn-Vinacomin cho thấy về cơ bản công ty đã quan tâm đến việc phân tích BCTC
Đối với KTTC
Căn cứ vào BCTC bộ phận kế tốn tổng hợp tiến hành phân tích BCTC thực hiện bằng phương pháp so sánh giữa các kỳ và tập trung vào phân tích một số chỉ tiêu như: Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, hệ số khả năng thanh toán nhanh, hệ số nợ phải trả / Vốn CSH, hệ số bảo toàn vốn, khả năng sinh lời, các khoản vay
ngắn hạn & dài hạn. Cơng ty sử dụng kết quả phân tích nhằm mục đích đề ra phương hướng nhiệm vụ kinh doanh cho kỳ tiếp theo.
Thơng qua việc phân tích tình hình tài chính của cơng ty, kế tốn tổng hợp đã chỉ ra những khó khăn, thuận lợi trong hoạt động SXKD, kết quả của kế hoạch đề ra, khả năng tiềm tàng cần khai thác, sử dụng nhằm nâng cao hiệu quả cho hoạt động SXKD của công ty. Giúp cho công ty thấy được việc sử dụng vốn như vậy là hiệu quả chưa, đồng thời đưa ra phương pháp huy động vốn, tiết kiệm chi phí SXKD, tăng cường hiệu quả sử dụng vốn nhằm tối đa hóa lợi nhuận.
Cơng ty chỉ mới chú trọng vào phân tích hệ thống chỉ tiêu kế tốn đã trình bày trên từng báo cáo như: phân tích bảng cân đối kế tốn; phân tích báo cáo kết quả kinh doanh; phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ; phân tích thuyết minh BCTC. Phân tích các chỉ tiêu tài chính cụ thể như: