II. Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2. Phân tích kết quả sản xuất theo mặt hàng
Mặt hàng sản xuất ở doanh nghiệp được thực hiện như thế nào là điều kiện quan trọng doanh nghiệp thực hiện các kế hoạch đặt ra về doanh thu, và thực hiện nhiệm vụ được giao cũng như các đơn đặt hàng đã ký khi phân tích kết quả sản xuất theo mặt hàng, tuỳ tính chất hoạt động khác nhau mà có cách phân tích khác nhau.
* Đối với những doanh nghiệp sản xuất những mặt hàng không ổn định, có thể linh hoạt thay đổi các loại sản phẩm cho phù hợp với thị trường thì khi phân tích cần lưu ý đến chu kỳ sống của sản phẩm. Cần tiến hành xác định những điểm cụ thể sau:
- Sản phẩm đang ở chu kỳ sống nào.
- Tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong chu kỳ sống.
- Có những biện pháp cần thiết để tiêu thụ sản phẩm nhiều hơn trong chu kỳ sống đó.
- Có những phương án kịp thời để chuyển đổi mặt hàng khi cần thiết.
Những biện pháp đưa ra không nhằm chỉ đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm trên thị trường mà còn đẻ tận dụng năng lực của sản xuất, tránh dư thừa nguyên vật liệu, ứ đọng vốn … mang lại hiệu nquả trong kinh doanh, ngay cả trong trường hợp phải chuyển đổi mặt hàng.
* Đối với những doanh nghiệp sản xuất những mặt hàng ổn định, quan trọng, chiến lược, việc phân tích kết quả sản xuất theo mặt hàng là phải đánh giá cho được việc thực hiện kế hoạch mặt hàng như thế nào. Những doanh nghiệp sản xuất mặt hàng theo chỉ tiêu pháp lệnh hay theo đơn đặt hàng của Nhà nước cũng như những doanh nghiệp sản xuất theo kế hoạch kinh doanh của mình thì việc đảm bảo, tuân thủ các mặt hàng sản xuất đòi hỏi phải rất nghiêm ngặt. Đối với chỉ tiêu, đơn đặt hàng của Nhà nước là sự hoàn thành kế hoạch đúng với nhiệm vụ được giao. Đối với kế hoạch kinh doanh đơn vị tự đặt ra là việc đáp ứng đúng nhu cầu tiêu thụ sản phẩm trên thị trường. Cả hai loại kế hoạch trên, nếu không được thực hiện đầy đủ về mặt hàng đều ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và đem đến những tổn thất nhất định cho doanh nghiệp và cho Nhà nước.
Để đánh giá tình hình sản xuất mặt hàng của doanh nghiệp, có thể trực tiếp dùng thước đo hiện vật để so sánh số lượng thực tế đã sản xuất của từng loại với số lượng của kế hoạch. Nếu tất cả mặt hàng sản xuất đều đạt hay vượt kế hoạch sản xuất mặt hàng thì kết luận doanh nghiệp đã hoàn thành kế hoạch sản xuất theo mặt hàng. Ngược lại, nếu có một sản phẩm nào đó không hoàn thành kế hoạch sản xuất thì kết luận là doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng.
Tuy nhiên, để có thể so sánh được tình hình sản xuất mặt hàng giữa các thời kỳ và so sánh giữa các doanh nghiệp khác nhau, nhất thiết phải sử dụng thước đo giá trị và tính tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng. Do giá trị sử dụng của các loại sản phẩm khác nhau nên khi tính tỷ lệ này không được lấy phần vượt của sản phẩm này bù cho phần hụt của sản phẩm kia.
Công thức tính: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng =
sản lượng thực tế trong giới hạn kế hoạch
x 100 (%) Sản lượng kế hoạch
Khi tính chỉ tiêu trên, phải đảm bảo nguyên tắc là không lấy số vượt kế hoạch sản xuất của mặt hang này, bù cho số hụt kế hoạch sản xuất của mặt hàng kia
Dựa vào kết quả tính được để đánh giá phân tích tìm nguyên nhân tác dụng.
Ví dụ: Dựa vào số liệu sản xuất mặt hàng của một doanh nghiệp như sau:
Sản phẩ m Sản lượng Giá đơn vị (1000đ ) Giá trị sản lượng (triệu đồng) % thực hiện kế hoạch về sản lượng Giá trị sản lượng dùng để kiểm tra kế hoạch mặt
hàng KH TH KH TH Hiện vật Giá trị A 2.000 2.400 100 200 240 120 2.000 200 B 1.000 1.300 60 60 78 130 1.000 60 C 1.800 1.500 40 72 60 83 1.500 60 Tổn g 332 378 113,85 320
Nếu sử dụng thước đo hiện vật, ta thấy: - Sản phẩm A đạt 120% 2.400 100% 2.000 - Sản phẩm B đạt 130% 1.300 100% 1.000 - Sản phẩm C đạt 83% 1.500 100% 1.800
Điều đó chứng tỏ doanh nghiệp trên không hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng. Trong khi hai sản xuất A và B đều hoàn thành vượt mức thì sản phẩm C chỉ đạt 83%.
Nếu chỉ xét việc hoàn thành kế hoạch về mặt số lượng thì chúng ta thấy doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch 113,85%
378.000.000 100% 332.000.000
Nhưng tính về % hoàn thành kế hoạch mặt hàng thì chỉ đạt 96%.
% hoàn thành kế hoạch mặt hàng:
Việc không hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng của doanh nghiệp có thể dẫn đến.
- Đối với sản phẩm không đạt kế hoạch doanh nghiệp không hoàn thành nhiệm vụ được giao, không thực hiện được đơn đặt hàng đã kí, không đủ sản phẩm bán ra thị trường.
- Đối với sản phẩm vượt kế hoạch chưa chắc chắn doanh nghiệp đã tiêu thụ được dẫn đến ứ đọng sản phẩm, ứ đọng vốn của doanh nghiệp và ảnh hưởng đến hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Có những mặt hàng mà trong sản xuất và tiêu thụ lại đòi hỏi một tỷ lệ cân đối nhất định với nhau thì tỷ lệ tiêu thụ lại phải dựa vào mặt hàng có tỷ lệ thấp nhất. Trong những trường hợp đó thì thiệt hại mang lại cho doanh nghiệp lại càng nhiều hơn.
Khi không hoàn thành mặt hàng sản xuất doanh nghiệp nên tìm nguyên nhân tại sao và có những biện pháp chấn chỉnh kịp thời để đạt được những kết quả đã đặt ra. Việc doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch mặt hàng có thể do nguyên nhân sau:
- Việc đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất không đúng qui cách, chủng loại mặt hàng và không đầy đủ kịp thời theo yêu cầu kế hoạch mặt hàng.
- Chưa đảm bảo sự cân đối giữa các yếu tố sản xuất như lao động, nguyên vật liệu, thiết bị và tiền vốn.
- Tổ chức điều hành sản xuất chưa chặt chẽ, sự phối hợp giữa các bộ phận phân xưởng, với bên ngoài không ăn khớp.
- Coi nhẹ mặt hàng có giá trị thấp, tốn nhiều thời gian lao động, suất lợi nhuận kém mà chỉ chú ý tới mặt hàng có giá trị cao, tốn ít thời gian lao động, suất lợi nhuận lớn.
- Các nguyên nhân khách quan khác.