2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Trường Đào tạo cán bộ Lê Hồng Phong
2.2.3. Thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Nhà nước ban hành
hành
Hệ thống tài khoản tại Trường Đào tạo cán bộ Lê Hồng Phong được lập và sử dụng theo đúng quy định của TT107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính, căn cứ vào đặc điểm hoạt động cụ thể của đơn vị mà xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng.
Ve tài khoản sử dụng: Theo thông tư 107, số thu hoạt động do NSNN cấp được phản ánh trên TK 511 - Thu hoạt động do NSNN cấp, TK 337 - Tạm thu (trong trường hợp tạm ứng kinh phí hoạt động từ ngân sách) và các khoản chi hoạt động từ nguồn ngân sách phản ánh trên TK 611 - Chi phí hoạt động. Khác với quyết định 19/2006/QĐ - BTC trước đây phản ánh trên TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động và TK 661 - Chi hoạt động.
Ve tài khoản chi tiết: Theo quyết định 19/2006/QĐ - BTC, tài khoản 461 và tài khoản 661 được chi tiết thành ba tài khoản cấp 2 phản ánh nguồn kinh phí và khoản chi của năm trước, năm nay và năm sau. Tuy nhiên tại thông tư 107, TK 511 và TK 611 không chi tiết ra như vậy mà việc phản ánh số dự toán chi hoạt động được
cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự toán chi hoạt động ra sử dụng được theo dõi ở TK ngoài bảng 008 - Dự toán chi hoạt động và chỉ chi tiết theo năm trước và năm nay (không có năm sau).
Theo tìm hiểu thực tế của tác giả, đơn vị sử dụng 30-35/52 tài khoản trong bảng cân đối tài khoản và 3/11 tài khoản ngoại bảng theo danh mục tài khoản trong TT107/2017/TT-BTC. Cụ thể là:
- Đối với TK loại 1 và TK loại 2: đơn vị đã lựa chọn và sử dụng tương đối phù hợp theo hệ thống tài khoản quy định ở cả tài khoản tổng hợp và chi tiết.
TK 111 - Tiền mặt để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ ;
TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng, Kho bạc.
Các tài khoản này được chi tiết theo từng loại quỹ, loại tiền gửi ngân hàng, kho bạc; ví dụ như 2 tài khoản chi tiết của TK 1121 cho từng ngân hàng: (i) TK 1121 Tiền gửi tại ngân hàng Vietcombank (ii) TK 1122 Tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước.
TK131- Phải thu khách hàng phản ánh số tiền phải thu hoạt động thanh lý vật tư TSCĐ.
TK141- Tạm ứng phản ánh số tiền tạm ứng cho hoạt động chi mua vật tư, đi công tác, chi hành chính.
Đơn vị không sử dụng TK 113 tiền đang chuyển, TK 121 đầu tư tài chính, TK 136 phải thu nội bộ... bởi vì đơn vị không có hoạt động đầu tư tài chính, Trường là đơn vị dự toán cấp 1, không có đơn vị cấp dưới nên không thu nội bộ.
TK loại 2 được sử dụng sử dụng TK 211 - TSCĐ hữu hình, TK 213 - TSCĐ vô hình, TK 214 - Hao mòn TSCĐ, TK 241- XDCB dở dang để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm các loại TSCĐ hữu hình, vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn. Các tài khoản này được mở chi tiết để theo dõi theo từng loại tài sản.
- Đối với TK loại 3: đơn vị đã vận dụng tài khoản loại này đúng chế độ kế toán quy định. Trường không sử dụng TK 336 phải trả nội bộ ( không có đơn vị cấp dưới), và không sử dụng TK 337 tạm thu.
- Đối với TK loại 4: sử dụng TK 4211 thặng dư lũy kế từ hoạt động hành chính sự nghiệp để hạch toán phần chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên cuối năm. Đơn vị có các TK 431 mở chi tiết phản ánh tình hình các quỹ như quỹ khen thưởng, quỹ bổ sung thu nhập, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
- Đối với TK loại 5: TK 511 được mở phản ánh thu hoạt động do NSNN cấp trong đó TK 5111 thu thường xuyên và TK 5112 thu không thường xuyên, TK 531 phản ánh thu từ dịch vụ gửi xe, cho thuê tài sản của đơn vị. Đối với việc đào tạo mở các lớp bồi dưỡng cán bộ tại đơn vị, Trường thực hiện theo kế hoạch, danh sách của thành ủy chuyển xuống, không thu học phí của các học viên.
- Đối với TK loại 6: đơn vị sử dụng TK 611 cho nghiệp vụ chi thường xuyên và không thường xuyên, mở chi tiết theo đúng quy định của TT107/2017/TT- BTC.
- Đối với TK loại 7, 8: Đơn vị có mở TK 711 và TK 811 phản ánh thu khác và chi khác cho hoạt động nhượng bán thanh lý các TSCĐ.
- Đối với TK ngoại bảng: Đơn vị mở chi tiết cho TK 008 phản ánh số dự toán chi hoạt động. TK 012, 013 sử dụng cho lệnh chi tiền thực chi và tạm ứng.