6. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.3. Mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và các mục tiêu QTRR
Có một mối quan hệ trực tiếp giữa các mục tiêu – cái mà đơn vị nỗ lực để đạt đƣợc và các thành phần của QTRR – là những điều cần thiết để đạt đƣợc các mục tiêu đó. Mối quan hệ này đƣợc mô tả trong ma trận ba chiều, dƣới hình thức của một khối lập phƣơng.
Hình 2.1: Mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và các mục tiêu QTRR
( Nguồn: báo cáo COSO 2004)
Bốn nhóm mục tiêu là chiến lƣợc, hoạt động, báo cáo và tuân thủ đƣợc thể hiện ở cột dọc, tám thành phần đƣợc thể hiện ở hàng ngang, và các cấp độ của đơn vị đƣợc thể hiện ở không gian ba chiều. Mô tả này thể hiện khả năng tập trung vào toàn bộ hệ thống QTRR của đơn vị, hoặc theo các nhóm mục tiêu, hoặc theo các thành phần, cấp độ đơn vị hoặc bất kỳ cấp độ con nào.
Theo hàng ngang mỗi bộ phần đều cần thiết cho việc đạt đƣợc 3 nhóm mục tiêu. Thí dụ các thông tin tài chính và phi tài chính – một thành phận của bộ phận Thông tin và truyền thông – cần thiết cho việc quản lý tổ chức một cách hữu hiệu và hiệu quả, đồng thời cũng rất hữu ích để lập đƣợc báo cáo tài chính đáng tin cậy và cũng cần thiết khi đánh giá sự tuân thủ phát luận và các quy định.
của kiểm soát nội bộ. Nói cách khác cả 8 bộ phận hợp thành của kiểm soát nội bộ đều hữu ích và quan trọng trong việc giúp cho tổ chức đạt đƣợc một trong ba nhóm mục tiêu trên. Thí dụ để tổ chức hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, cả 8 bộ phận của kiểm soát nội bộ đều quan trọng và góp phần tích cực vào việc đạt đƣợc các mục tiêu.
Kiểm soát nội bộ liên quan đến từng bộ phận, từng hoạt động của tổ chức và toàn bộ tổ chức nói chung. Chẳng hạn môi trƣờng nội bộ sẽ ảnh hƣớng đến mục tiêu hoạt động của một phòng chức năng, vi dụ phòng kinh doanh.
Tóm tắt chƣơng 2
Nội dung của chƣơng 2 là những lý luận cơ bản về hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR và nền tảng cho việc nghiên cứu hệ thống KSNB cũng nhƣ QTRR hữu hiệu. Chƣơng này tác giả chủ yếu tìm hiểu về KSNB, QTRR, đồng thời tìm hiểu kỹ các bộ phận cấu thành nên hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR dựa trên khuôn mẫu Báo cáo COSO 2004 và mối quan hệ giữa các bộ phận cấu thành với mục tiêu của KSNB theo hƣớng QTRR.
Từ kết quả tìm hiểu đƣợc, là cơ sở để tác giả xác định các biến thang đo cho biến phụ thuộc và biến độc lập trong mô hình nghiên cứu sau này.
CHƢƠNG 3
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU