Thuế thu vào đất đai ở Pháp có thuế đối với đất nông nghiệp và thuế đối với đất ở, đất xây dựng.
a. Thuế đất nông nghiệp
- Đối t−ợng chịu thuế bao gồm tất cả các loại đất nông nghiệp dù đ−ợc canh tác hay không canh tác.
- Căn cứ tính thuế là diện tích, giá đất và thuế suất. Cụ thể nh− sau:
+ Diện tích tính thuế: Cơ quan địa chính có nhiệm vụ cung cấp các tài liệu về đất phục vụ cho việc tính thuế, vẽ và quản lý bản đồ đất và nộp hồ sơ địa bạ của 100 triệu mảnh đất trên n−ớc Pháp. Hồ sơ địa bạ theo dõi đầy đủ chủ sở hữu đất, diện tích, vị trí mảnh đất, hạng đất, mục đích sử dụng, cập nhật sự thay đổi hợp đồng thuê đất và giá đất.
+ Giá đất của từng hạng đất đ−ợc xác định căn cứ vào thu nhập của từng hạng đất và quan hệ cung cầu về đất. Giá đất do cơ quan thuế cùng với Hội đồng xã bàn bạc, ấn định. Giá đất th−ờng đ−ợc điều chỉnh 5 năm một lần. Việc
điều chỉnh giá đất đ−ợc tiến hành theo ph−ơng pháp tính hệ số tăng giảm so với giá đất kỳ tr−ớc.
Giá đất có quan hệ mật thiết với hạng đất tốt hay xấu. Do vậy, cơ quan địa chính phải theo dõi hạng đất để kiểm tra lại giá đất. 5 hạng đất đ−ợc xác định căn cứ vào các tiêu chuẩn: độ phì, độ ẩm, độ dốc và vị trí xa, gần của đất.
+ Biểu thuế đất do tỉnh quyết định hàng năm nh−ng không đ−ợc quá mức tối đa do Trung −ơng quy định là 20%. Thuế suất hàng năm đ−ợc quy định căn cứ vào các yếu tố: Nhu cầu chi tiêu của địa ph−ơng; giá đất; diện tích đất.
- Chế độ miễn, giảm: Sắc thuế này không áp dụng đối với đất gieo hạt, trồng cây lấy gỗ; đất đầm lầy đ−ợc san lấp để sản xuất nông nghiệp; đất khai hoang để trồng cây ăn quả; thuế đ−ợc giảm theo tỷ lệ thiệt hại do thiên tai về mùa màng hoặc đàn gia súc bị ốm đau.
- Thuế đất nông nghiệp đ−ợc thu toàn bộ cho ngân sách địa ph−ơng.
b. Thuế đất ở, đất xây dựng
Thuế đất ở, đất xây dựng cũng là khoản thu hàng năm cho ngân sách địa ph−ơng.
- Đối t−ợng nộp thuế chủ yếu là chủ sở hữu đất, có đất tr−ớc ngày 1/1 của năm tính thuế và đã đăng ký ghi tên vào sổ thuế.
- Mức thu do chính quyền địa ph−ơng ấn định theo khung thuế của Nhà n−ớc, tăng giảm tuỳ theo nhu cầu chi tiêu và khả năng nguồn thu trong năm của địa ph−ơng.
- Thuế đ−ợc miễn theo chế độ th−ờng xuyên đối với các khu đất sử dụng vào lợi ích công cộng, xây dựng các công trình khoa học, giáo dục, y tế, các kho thóc, trại chăn nuôi của các hợp tác xã v.v.
3.1.3.2. Thuỵ Điển
thu thuế vào đất đai căn cứ vào quyền sở hữu và đ−ợc quy định trong đạo luật về thuế bất động sản, thuế tài sản.
a.. Thuế bất động sản
Thuế thu trên giá trị nhà và đất gồm: nhà xây dựng, các loại đất xây dựng và các loại đất khác nh− đất ở, đất bao quanh nhà, đất nông nghiệp, đất lâm nghiệp, đất chuyên dùng khác do t− nhân sở hữu (không áp dụng đối với nhà, đất sử dụng vào mục đích công cộng).
- Đối t−ợng nộp thuế là chủ sở hữu đất và nhà. Chủ hộ nông nghiệp phải nộp thuế đất nông nghiệp, đất ở.
- Căn cứ tính thuế là diện tích, giá tính thuế và thuế suất.
+ Diện tích tính thuế: Chủ sở hữu đất phải đăng ký bất động sản tại cơ quan quản lý nhà, đất. Cơ quan quản lý nhà, đất phải theo dõi cung cấp tài liệu cho cơ quan thuế về chủ sở hữu, diện tích, loại đất, giá đất... Cơ quan thuế địa ph−ơng l−u trữ tài liệu trên hệ thống máy vi tính, có mã số riêng của từng chủ sử dụng đất.
+ Giá đ−ợc xác định 6 năm một lần. Căn cứ để xác định giá tính thuế là giá của từng loại đất tại thị tr−ờng của 2 năm tr−ớc, phân biệt theo vị trí và một số chỉ tiêu tổng hợp về hiệu quả kinh tế và chất đất.
+ Thuế suất áp dụng thống nhất là 1,4%/năm. Giá tính thuế bằng 75% giá thị tr−ờng của 2 năm tr−ớc.
b. Thuế tài sản
Giá trị đất của hộ nông dân, chủ trang trại còn phải gộp chung với toàn bộ tài sản của từng hộ (bao gồm nhà, đất, cổ phần, cổ phiếu, tài sản, tiền gửi ngân hàng...) để đánh thuế tài sản nếu tài sản chung có giá trị đến 800.000 SEK/năm trở lên. Thuế tài sản đ−ợc tính theo biểu thuế luỹ tiến từng phần với 3 thuế suất 1,5% (áp dụng đối với tổng giá trị tài sản từ 800.000 SEK đến d−ới 1.300.000 SEK); 2,6% (từ 1.300.000 SEK đến d−ới 3.600.000 SEK) và 3% (từ 3.600.000 SEK trở lên).
3.1.3.3. Đài Loan
Thuế đất đai ở Đài Loan gồm có: thuế giá trị đất, thuế giá trị gia tăng đất đai, thuế ruộng đất.
a. Thuế giá trị đất
- Thuế giá trị đất là loại thuế thu vào các loại đất đai đã quy định giá và đ−ợc thu ở một mức nhất định theo giá trị đất trình báo.
- Đối t−ợng nộp thuế: là chủ sở hữu đất hoặc chủ cho thuê đất. Nếu ch−a xác định đ−ợc chủ sở hữu thì ng−ời đang thực tế sử dụng đất phải nộp.
- Căn cứ tính thuế là diện tích, giá đất tính thuế và thuế suất.
+ Giá đất do cơ quan địa chính của thành phố hoặc huyện, thị quy định trên cơ sở giá mua, bán đất đai hoặc giá của năm tr−ớc và đ−ợc công bố cho mọi ng−ời biết. Căn cứ giá đất công bố, trong thời hạn 30 ngày, chủ đất phải trình báo giá đất tính thuế của mình. Nếu không trình báo thì lấy 80% giá đất công bố để làm căn cứ tính thuế giá trị đất.
+ Về thuế suất, áp dụng 2 loại thuế suất là thuế suất luỹ tiến và thuế suất −u đãi đặc biệt. Tr−ờng hợp giá trị đất d−ới mức khởi điểm chịu thuế thì áp dụng thuế suất cơ bản là 1%. Nếu v−ợt quá mức khởi điểm, thì phần tăng thêm nh−ng d−ới 500% so với khởi điểm sẽ tính thêm vào thuế suất cơ bản là 0,5%, khi giá trị đất tăng trên 500% so với khởi điểm thì mỗi 500% tăng thêm sẽ tính thêm vào thuế suất cơ bản là 1% cho đến mức tối đa là 5,5%. Ngoài ra, còn quy định một số thuế suất đặc biệt đối với một số loại đất nh−: đất để ở có thuế suất là 0,2%; đất dùng cho cơ quan sự nghiệp có thuế suất là 1%; đất để dùng vào công trình công cộng thuế suất là 0,6%; đất đai công hữu thuế suất là 1% và không thu thuế luỹ tiến.
b. Thuế giá trị gia tăng đất đai
Thuế giá trị gia tăng đất đai là thuế thu vào giá trị tăng lên của đất đai trong một thời gian nhất định và đ−ợc thực hiện khi ng−ời chủ đất chuyển dịch quyền sở hữu.
- Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng đất đai là diện tích, giá trị gia tăng của đất đai và thuế suất.
+ Giá trị gia tăng của đất đai đ−ợc xác định trên cơ sở giá bán đất trừ giá trị lúc chuyển dịch lần tr−ớc và chi phí cải tạo đất.
+ Thuế suất thuế giá trị gia tăng của đất đai đ−ợc quy định: giá trị tăng lên d−ới 1 lần thì thuế suất là 40%, giá trị tăng lên từ 1 đến 2 lần thì phần tăng lên trong lần 2 áp dụng thuế suất là 50%, trong phần giá trị tăng lên trên 2 lần thì thuế suất là 60%. Ngoài ra, khi sử dụng đất chuyên dùng để ở thì trong phạm vi 300 m2 đất thành thị hoặc 700 m2 đất nông thôn đ−ợc áp dụng thuế suất −u đãi là 10% và chỉ đ−ợc h−ởng một lần trong cả đời.
c. Thuế ruộng đất
Thuế ruộng đất là loại thuế thu vào đất nông nghiệp hoặc đất ch−a quy định đ−ợc giá đất. Về tính chất, thuế ruộng đất thuộc loại thuế thu trên hoa lợi sản xuất nông nghiệp.
- Căn cứ tính thuế ruộng đất là diện tích và mức thuế cố định trên một đơn vị diện tích. Đối với đất trồng lúa là 27 kg/1mốc thuế, đối với đất trồng lúa tiểu mạch là 25 kg/1mốc thuế.
- Từ năm 1997 do công nghiệp, dịch vụ phát triển, nông nghiệp chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong GDP, nên Chính phủ Đài loan đã có quyết định tạm thời đình chỉ việc thu thuế ruộng đất.
Ngoài các loại thuế kể trên, thuế đất đai ở Đài loan còn có thuế tr−ớc bạ, thuế di sản, thuế biếu tặng.