7. Kết cấu của luận văn
1.2.3 Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là tập hợp các chính sách và thủ tục, đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý đƣợc thực hiện, là các hoạt động cần thiết để đối phó với các rủi ro đe dọa đến việc đạt đƣợc các mục tiêu của tổ chức. Hoạt động kiểm soát tồn tại ở mọi bộ phận và mọi cấp độ tổ chức trong một đơn vị. Hoạt động kiểm soát bao gồm: chính sách kiểm soát và thủ tục kiểm soát. Trong đó:
– Chính sách kiểm soát : là những nguyên tắc nhà quản lý muốn thực hiện,
là cơ sở để thực thi các thủ tục kiểm soát. Chính sách đƣợc thể hiện có thể bằng lời nói hoặc đƣợc quy định cụ thể văn bản. Nhà quản lý cần phải nhất quán trong việc đƣa ra các chính sách cụ thể.
– Thủ tục kiểm soát : là những quy định cụ thể trong việc thực thi các Chính sách. Thủ tục này sẽ không hiệu quả nếu áp dụng một cách máy móc mà không tập trung vào những yêu cầu mà nhà quản lý đề ra thông qua chính sách. Khi thiết lập các thủ tục kiểm soát, nhà quản lý cần cân nhắc mối quan hệ lợi ích – chi phí, hoạt
động kiểm soát – rủi ro phát sinh. Nhà quản lý muốn nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm soát thì cần phải cập nhật, theo dõi kịp thời các kết quả thực hiện để có chính sách điều chỉnh cho phù hợp.
Theo COSO năm 2013, Hoạt động kiểm soát bao gồm các nguyên tắc sau
– Nguyên tắc 10 : Doanh nghiệp lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm
soát nhằm giảm thiểu những rủi ro trong một giới hạn cụ thể, có thể chấp nhận đƣợc giúp đơn vị đạt đƣợc mục tiêu đề ra.
– Nguyên tắc 11 : Doanh nghiệp lựa chọn và phát triển hoạt động kiểm soát
chung nhƣ việc đổi mới máy móc, công nghệ hiện đại nhằm thúc đẩy cho việc đạt đƣợc mục tiêu đề ra của doanh nghiệp.
– Nguyên tắc 12 : Doanh nghiệp triển khai các hoạt động kiểm soát thông qua những nội dung của chính sách đã đƣợc thiết lập và triển khai thành các thủ tục để thực hiện.