Kiến nghị với các Trƣởng phòng

7. Kết cấu của luận văn

3.2.2 Kiến nghị với các Trƣởng phòng

Các phòng ban phải tự xây dựng cơ chế giám sát chặt chẽ trong quy trình làm việc của mình, ngoài ra phải có sự trao đổi thông tin qua lại giữa các bộ phận có liên quan kịp thời và chính xác.

Phòng kế toán cần phải hoàn thiện thông tin kế toán đầy đủ chính xác, đáng tin cậy, nhanh chóng và kịp thời. Ngoài các báo cáo phục vụ cho báo cáo tài chính, nên lập các báo cáo quản trị , trên cơ sở BCTC đã đƣợc lập kế toán nên tiến hành chỉ số trên báo cáo tài chính để nhà quản trị có thế nắm bắt tình hình hoạt động của Công ty ra những quyết định đúng đắn và kịp thời.

Phòng kinh doanh nên tìm hiểu nghiên cứu thị trƣờng để phát triển sản phẩm mới tạo lợi thế canh tranh cho doanh nghiệp, bên cạnh những khách hàng tiềm năng, tìm thêm khách hàng mới để có chiến lƣợc, kế hoạch phát triển lâu dài

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3

Thông qua kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB tại công ty, tác giả tiến hành nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng một cách cụ thể của hệ thống trong thời gian vừa qua.

Qua chƣơng này, nhằm đảm bảo cho các nội dung hoàn thiện là hữu ích, luận văn đã đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm thúc đẩy sự hoàn thiện của hệ thống bao gồm giải pháp hoàn thiện hệ thống môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông và giải pháp cho việc giám sát tại công ty.

Phần cuối của chƣơng này, tác giả cũng xin đƣợc kiến nghị đối với Ban lãnh đạo và các Trƣởng phòng một số ý kiến nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB từ đó thúc đẩy, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.

KẾT LUẬN CHUNG

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp, thành quả và lợi nhuận là vấn đề sống còn của mỗi doanh nghiệp. Để đạt đƣợc lợi nhuận mong muốn cao nhất đòi hỏi mỗi Doanh nghiệp hoạt động trong môi trƣờng cạnh tranh khốc liệt này phải hoạch định rõ chiến lƣợc, mục đích và tiến trình cụ thể, phải kiểm soát tốt các khoản chi phí.

Kiểm soát nội bộ là một công cụ kiểm soát quản lý hữu hiệu bởi tính linh hoạt, hữu ích và kịp thời. Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ tạo điều kiện cho những ngƣời lãnh đạo các Doanh nghiệp nói chung và Ban quản trị tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam nói riêng quản lý tốt, kiểm soát tốt các quy trình trong quá trình hoạt động kinh doanh đồng thời thông qua đó đƣa ra những quyết định đúng đắn, phù hợp và kịp thời để ổn định thị phần và nâng cao năng lực cạnh tranh ở thời điểm hiện tại và tƣơng lai.

Qua các giải pháp luận văn đã đƣa ra, tác giả mong muốn luận văn sẽ góp phần nhất định trong việc đánh giá đúng hơn các yếu tố cấu thành nên Hệ thống KSNB tại công ty và tổ chức bộ máy hoạt động nói chung và hệ thống KSNB ở Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam sẽ ngày một chuyên nghiệp và hoàn thiện hơn./.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tiếng Việt:

[1] Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng đại học kinh tế TP.HCM (2005), Giáo Trình Kiểm Toán, NXB Thống kê, TPHCM.

[2] Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng đại học kinh tế TP.HCM (2009), Giáo Trình Kiểm Toán (tái bản lần thứ 6),NXB Lao động xã hội, TPHCM.

[3] Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý Thuyết Kiểm Toán, Hà Nội : NXB Tài Chính.

[4] Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội

bộ - Khái niệm và Quy trình, NXB Tài Chính.

[5] Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2009), Giáo trình kiểm soát quản lý, Hà Nội : NXB ĐHKT Quốc Dân.

[6] Hồ Diệu (2002), Quản trị ngân hàng, NXB Thống Kê, TPHCM.

[7] TS. Trần Khánh Lâm (2014), Bài giảng môn Kiểm soát nội bộ (Hệ cao

học), Trƣờng ĐH Lạc Hồng, Đồng Nai.

[8] Trần Đức An (2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng công ty cổ

phần Phong Phú, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh Tế TP.HCM

[9] Phạm Bính Ngọ (2011), Tổ chức Hệ thống KSNB trong các đơn vị trực

thuộc Bộ quốc phòng, Luận án Tiến sĩ, ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội

[10] Võ Lê Minh Lý (2014), Hoàn thiện Hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cho quy trình xuất khẩu đối với các các DN xuất khẩu gạo tại Đồng Bằng

Sông Cửu Long, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh tế TP.HCM.

[11] Lƣu Diễm Chi (2006), Hoàn thiện Hệ thống kiểm toán nội bộ cho các

doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh tế

[12] Huỳnh Xuân Lợi (2013), Nghiên cứu hệ thống KSNB trong các doanh

nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Đà Nẵng.

[13] Đinh Thụy Ngân Trang (2007), Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty

Nuplex Resins Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh tế TP.HCM.

[14] Nguyễn Thu Hoài (2011), Hoàn thiện hệ thống KSNB trong các doanh

nghiệp xi măng thuộc tổng công ty công nghiệp Xi măng Việt Nam, Luận án Tiến Sĩ,

Học viện Tài chính.

[15] Nguyễn Thị Ngọc Hƣơng (2010), Thiết lập các quy trình KSNB trong hệ

thống KSNB cho các công ty dệt may địa bàn TP. Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ,

ĐH Kinh tế TP.HCM.

[16] Lê Y Uyên (2013) về Hoàn thiện Hệ thống kiểm toán nội bộ nhằm hạn

chế rủi ro hoạt động tại công ty TNHH Happy Cook, , Luận văn Thạc sĩ, ĐH Kinh

tế TP.HCM.

Tiếng Anh:

[17] Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), Mordern Internal Auditing –

Appraising Operations and Controls, NXB Tài Chính.

[18] K.H. Spencer Pickett (2004), The Internal Auditor At Work – A Practical Guide to Everyday Challenges, John Wiley & Sons, Inc.,USA.

Báo cáo của tổ chức:

[19] Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam (2013), Báo cáo tài chính từ

năm 2010 - 2014, Bình Dƣơng.

[20] Sổ tay lao động của Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam (2013), Bình Dƣơng.

Tài liệu tham khảo từ các website:

[21] James Farrant (2000), Internal Communications,tại http://portal.igpublish.com/iglibrary/iviewer/THGB0000051/userkey/pc/1/0/read.ht ml , truy cập ngày 31/12/2014.

[22] The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commisson (1985-2006), internal Control – Intergarated Framework”, www.COSO.org

PHỤ LỤC I

(Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán)

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam)

Chú thích:

Ghi chép hằng ngày Ghi chép cuối tháng

Quan hệ đối chiếu – kiểm tra

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra dùng đó làm căn cứ ghi sổ. Đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau đó dựa vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

1) Cuối tháng, cuối quý hay cuối năm, kế toán sẽ cộng số liệu trên Sổ cái theo từng tài khoản sau đó lập bảng cân đối phát sinh.

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối phát

sinh

Báo cáo tài chính

PHỤ LỤC 2 PHIẾU KHẢO SÁT

Kính chào Anh / Chị

Nhằm khảo sát việc vận hành hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam trong việc đáp ứng các mục tiêu mà Công ty đề ra, từ đó nêu ra những mặt đạt đƣợc và những điểm còn hạn chế ảnh hƣởng đến việc thực hiện mục tiêu của Công ty nhằm đề xuất thêm một số giải pháp và kiến nghị hoàn thiện hơn về hệ thống KSNB củ Công ty. Tất cả các câu trả lời Khách quan của Anh/Chị góp phần quyết định sự thành công của nghiên cứu này. Thông tin trả lời của từng cá nhân sẽ không xuất hiện trong kết quả nghiên cứu mà chỉ công bố kết quả tổng hợp.

Cảm ơn sự giúp đỡ của Anh/Chị! I. Thông tin chung :

1. Họ tên : ... 2. Bộ phận công tác: ... 3. Giới tính ... 4. Thời gian công tác tại Công ty :

a. dƣới 1 năm b. 1-3 năm c. 3-5 năm d. Trên 5 năm

Anh/ Chị vui lòng trả lời bằng cách khoanh tròn vào 1 con số ở từng dòng đối với mỗi câu hỏi. Những con số này thể hiện mức độ Anh/ Chị đồng ý như thế nào với câu phát biểu đó. Mức độ đồng ý của các phát biểu được quy ước như sau :

NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI

CÔNG TY Mức độ đồng ý Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến/ Không rõ Đồng ý Hoàn toàn đồng ý I

MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT

Mục đích : Phần này sẽ tổng hợp đƣợc những thông tin cụ thể về môi trƣờng kiểm soát; đánh giá đƣợc thái độ, nhận thức, hành động của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty thông qua các yếu tố cấu thành Môi trƣờng kiểm soát

1.1 Tính trung thực và giá trị đạo đức

Công ty có xây dựng môi trƣờng văn hóa của tổ chức ( các chuẩn mực về cách ứng xử, giá trị đạo đức, cách truyền đạt và thực hiện trong thực tiễn) nhằm nâng cao tính trung thực và giá trị đạo đức.

□ □ □ □ □ 2

Công ty có xây dựng các hƣớng dẫn về đạo dức, phận biệt hành vi nào là phạm vi, hành vi nào đƣợc khuyến khích, cho phép không.

□ □ □ □ □ 3

Công ty có truyền đạt các quy tắc ứng xử, hƣớng dẫn về đạo đức, phận biệt hành vi nào là phạm vi, hành vi nào

đƣợc khuyến khích, cho phép không. □ □ □ □ □ 4 Ban lãnh đạo công ty có thực thi sự

chính trực trong cả lời nói và việc làm □ □ □ □ □ 5

Công ty có đƣa ra các văn bản quy định mức xử phạt đối với quy tắc ứng xử và

giá trị đạo đức □ □ □ □ □

Công ty có tồn tại những áp lực do Thuế, những Cơ quan quản lý khiến

Công ty phải hành xử trái pháp luật □ □ □ □ □

NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI

CÔNG TY Mức độ đồng ý Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến/ Không rõ Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 7

Khi phân công công việc, ngƣời quản lý có phân tích kiến thức và kỹ năng của

nhân viên để giao việc không? □ □ □ □ □ 8

Công ty có ban hành văn bản quy định cụ thể về chức năng, nhiệm vụ của từng

vị trí □ □ □ □ □

Quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận, phòng ban có đƣợc phân chia rõ

ràng bằng văn bản □ □ □ □ □

Công ty có đƣa ra những biện pháp xử lý cụ thể đối với nhân viên không đủ

năng lực không? □ □ □ □ □

Ban lãnh đạo công ty có thƣờng xuyên tổ chức, huấn luyện, đào tạo nâng cao

năng lực chuyên môn không? □ □ □ □ □

1.3 Triết lý và phong cách điều hành

Ban giám đốc và những nhân viên khác có liên quan có cùng nhau bàn bạc về ngân quỹ hoặc mục tiêu kinh doanh,

mục tiêu tài chính của Công ty □ □ □ □ □ 13

Ban giám đốc có sẵn sàng chấp nhận rủi ro trong kinh doanh để có lợi nhuận

không? □ □ □ □ □

14 Ban giám đốc có sẵn sàng điều chỉnh

những sai sót khi phát hiện ra không? □ □ □ □ □ 15

Công ty có hành động đúng đắn trong việc thực hiện các quy định của nhà

NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI

CÔNG TY Mức độ đồng ý Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến/ Không rõ Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 16

Ban giám đốc có thƣờng xuyên tiếp xúc và trao đổi với nhân viên trong công ty

không? □ □ □ □ □

Ban lãnh đạo công ty có lựa chọn các nguyên tắc kế toán và đƣa ra những ƣớc tính kế toán nhằm để lập BCTC trung

thực hợp lý không? □ □ □ □ □

1.4 Cơ cấu về tổ chức

Cơ cấu tổ chức hiện tại có phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của

Công ty □ □ □ □ □

Cơ cấu tổ chức, phân định chức năng và quyền hạn trong công ty không bị

chồng chéo, kiêm nhiệm. □ □ □ □ □

Công ty có điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức để phù hợp với sự thay đổi của môi

trƣờng kinh doanh không? □ □ □ □ □

Quan hệ trong các loại báo cáo có rõ ràng không?( Các nhân viên có biết mình phải báo cáo về vấn đề gì, cho ai....)

□ □ □ □ □ 22 Có văn bản quy định quyền hạn và trách

nhiệm cho từng bộ phận không □ □ □ □ □

1.5 Phân định quyền hạn và trách nhiệm

Công ty có sự phân chia rõ ràng về quyền hạn và trách nhiệm của từng

phòng ban. □ □ □ □ □

24 Nhân viên trong công ty có tự kiểm tra

NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI

CÔNG TY Mức độ đồng ý Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến/ Không rõ Đồng ý Hoàn toàn đồng ý công việc? 25

Nhân viên trong Công ty hiểu rõ đƣợc sự quan trọng của phân chia trách nhiệm ảnh hƣởng đến kiểm soát nội bộ ?

□ □ □ □ □ 26

Có bảng mô tả công việc cho từng nhân viên để cụ thể hóa nhiệm vụ cũng nhƣ các thủ tục kiểm soát có liên quan đến

trách nhiệm □ □ □ □ □

Quyền hạn và trách nhiệm về tài chính trong Công ty đƣợc giao cho một nhân

viên quản lý cụ thể □ □ □ □ □

1.6 Chính sách nhân sự

28 Khi tuyển dụng, công ty có chú trọng

đến chuyên môn và đạo đức? □ □ □ □ □

Sau khi tuyển dụng, công ty có những chính sách, biện pháp để phát triển nhân viên có tính trung thực và có khả năng

về chuyên môn □ □ □ □ □

30 Công ty có xây dựng quy chế khen

thƣởng, kỷ luật rõ ràng không? □ □ □ □ □ 31 Công ty có nhân viên sẵn sàng thay thế

cho những vị trí quan trọng? □ □ □ □ □

Công ty có thƣờng xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ chuyên

môn? □ □ □ □ □

NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI

CÔNG TY Mức độ đồng ý Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến/ Không rõ Đồng ý Hoàn toàn đồng ý

Mục đích : Phần này sẽ tổng hợp đƣợc quá trình nhận diện, phân tích, đánh giá rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán và thiết lập BCTC trong Công ty

2.1 Xác định mục tiêu

Mục tiêu của Công ty đƣợc truyền tải đến Nhân viên thông qua những văn

bản cụ thể □ □ □ □ □

Công ty đặt ra những mục tiêu cụ thể cho từng phòng ban, từng bộ phận trong

một thời gian cụ thể □ □ □ □ □

2.2 Nhận dạng rủi ro

Công ty có thƣờng xuyên nhận diện rủi ro trong hoạt động kinh doanh của

mình. □ □ □ □ □

Công ty thƣờng xuyên xây dựng các cơ chế để nhận diện rủi ro từ bên ngoài (sự biến động kinh tế, chính trị, thay đổi của luật pháp, chính sách, ngƣời tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh…) có thể tác động khả năng đạt đƣợc mục tiêu?

□ □ □ □ □

2.3 Phân tích và đánh giá rủi ro

Ban quản lý Công ty có cơ chế để đánh giá ảnh hƣởng của những rủi ro đến

việc thực hiện mục tiêu của Công ty □ □ □ □ □

2.4 Đối phó với rủi ro

38 Công ty có đề ra những giải pháp nhằm

giảm thiểu tác hại của các rủi ro □ □ □ □ □ 39 Các dự liệu của công ty có đƣợc bảo

NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI

III HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Mục đích: Phần này sẽ tổng hợp những chính sách, thủ tục kiểm soát để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt đƣợc các mục tiêu đã đề ra.

3.1 Hoạt động kiểm soát chung

40 Công ty có thƣờng xuyên soát xét việc

thực hiện kế hoạch? □ □ □ □ □

Công ty đƣa ra những biện pháp để giám sát, bảo dƣỡng thiết bị, tài sản

không bị mất mát, hƣ hỏng □ □ □ □ □

Công ty có yêu cầu về các báo cáo để đảm bảo yêu cầu về độ chính xác, tính kịp thời để giúp Ban giám đốc Công ty

đánh giá đúng các rủi ro liên quan □ □ □ □ □ 43

Công ty có tiến hành phân tích số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh và

các đối thủ cạnh tranh định kỳ □ □ □ □ □

3.2 Kiểm soát hệ thống kế toán

Chứng từ có phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ cho tất cả các nghiệp vụ

xảy ra? □ □ □ □ □

Chứng từ có đánh số thứ tự đầy đủ □ □ □ □ □ 46

Công ty có xác định rõ trách nhiệm của các cá nhân tham gia hoạt động trên

chứng từ nhƣ ký tên, trách nhiệm □ □ □ □ □ 47 Công ty có tiến hành đối chiếu giữa 2

nguồn độc lập về nghiệp vụ ( số liệu

Thông tin và truyền thông

Nội dung và phƣơng pháp khảo sát