Có nhiều cách phân loại kiểm soát, tùy theo các tiêu thức khác nhau, hoạt động
kiểm soát có thể được phân thành nhiều loại khác nhau. Cụ thể như sau:
a. Căn cứ theo mục tiêu kiểm soát
- Kiểm soát ngăn ngừa là kiểm soát tập trung vào ngăn chặn các sai phạm hoặc
các điều kiện dẫn đến sai phạm. Kiểm soát này thường được thực hiện trước khi nghiệp vụ xảy ra và thực hiện ngay trong công việc hàng ngày của nhân viên theo chức
năng: phân chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, sự đầy đủ và chính xác.
- Kiểm soát phát hiện là kiểm soát tập trung vào việc phát hiện các gian lận, sai sót, sai lầm và rủi ro trong quá trình tác nghiệp một cách nhanh chóng, nhằm giúp các cấp lãnh đạo có những quyết định xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp nhất những thiệt hại có thể xảy ra. Một ý nghĩa quan trọng của kiểm soát phát hiện là “răn đe” làm tăng trách nhiệm của nhân viên trong quá trình thực hiện kiểm soát phòng ngừa.
- Kiểm soát điều chỉnh là kiểm soát hướng tới việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc ra quyết định điều chỉnh các sai sót được thực hiện.
b. Căn cứ theo nội dung kiểm soát
- Kiểm soát hành chính là kiểm soát chỉ tập trung vào các thể thức kiểm
tra nhằm đảm bảo cho việc điều hành công tác ở đơn vị có nề nếp, nghiêm minh và hiệu quả. Các thao tác kiểm soát hành chính được thực hiện trên lĩnh vực tổ chức và hành chính ở mọi cấp độ như tuyển chọn nhân viên, xây dựng tác phong, quy trình làm việc, tổ chức thực hiện công việc cùng với các thao tác kiểm soát quá trình chấp hành mệnh lệnh ở đơn vị.
- Kiểm soát kế toán bao gồm lập kế hoạch tổ chức và thực hiện các trình tự cần thiết cho việc bảo vệ tài sản và độ tin cậy của sổ sách tài chính kế toán. Như vậy, phải
đảm bảo hợp lý rằng các nghiệp vụ được tiến hành theo sự chỉ đạo chung hoặc cụ thể
của quản lý; các nghiệp vụ được ghi sổ là cần thiết để giúp chuẩn bị các báo cáo tài
chính đúng với nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận hoặc các tiêu chuẩn có thể
được ghi nhận vào các thời điểm thích hợp, giúp cho việc thiết lập thông tin kế toán tài chính phù hợp với các chuẩn mực kế toán…
c. Căn cứ theo thời điểm thực hiện
- Kiểm soát trước là loại hình kiểm soát hướng về tương lai nhằm để đề phòng rủi ro và các khó khăn tiềm ẩn có thể xảy ra. Đây là hoạt động kiểm soát đặc biệt quan
trọng, tuy nhiên nó chưa phổ biến về mặt kỹ thuật và còn rất hạn chế vì nó đòi hỏi
những người thực sự phải có trình độ và kinh nghiệm thực tế và chi phí cho hoạt động
này khá lớn.
- Kiểm soát trong là hoạt động kiểm soát được tiến hành ngay trong quá trình tác nghiệp nhằm ngăn ngừa, phát hiện sai lầm, kiểm tra việc thi hành các quyết định
trong khi thực hiện các thao tác tác nghiệp. Như vậy, nếu làm tốt công tác kiểm soát
tác nghiệp thì mức độ rủi ro trong quá trình tác nghiệp sẽ giảm đi, đảm bảo được hiệu
quả công việc ở mức tốt nhất.
- Kiểm soát sau là hoạt động kiểm soát có đầy đủ căn cứ để đánh giá, đo lường
kết quả tác nghiệp.