5. Kết cấu luận văn
3.5.4. Thách thức
- Môi trường kinh doanh, pháp luật hiện nay chưa tạo cơ hội tốt để NNT tự giác chấp hành nghĩa vụ với NSNN, dễ dẫn đến mất bình đẳng, cạnh tranh không lành mạnh.
- Người kinh doanh nào cũng muốn việc kinh doanh phát đạt, nhưng khi bỏ tiền nộp thuế thì lại muốn phải nộp ít thôi, đây là tư tưởng hướng tới lợi ích cá nhân cố hữu của con người nói chung, là một thách thức cho nhà quản lý.
- Mặt khác nếu người kinh doanh chỉ hướng tới lợi ích, tối đa hóa lợi nhuận sẽ làm hỏng môi trường kinh doanh, lâu dài sẽ mất dần khách hàng, ảnh hưởng xấu đến chính hoạt động kinh doanh của mình.
- Điều kiện nhân lực của cơ quan Thuế, cơ sở vật chất kỹ thuật, hạ tầng CNTT đã đáp ứng phần nào công tác quản lý, tuy nhiên đây là nguồn lực có giới hạn, nên cần sử dụng hợp lý sao cho hiệu quả để đáp ứng tốt nhất yêu cầu quản lý.
- Số lượng tàu tham gia hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch trên Vịnh Hạ Long có xu hướng tăng, đặc thù kinh doanh lưu động theo thời vụ, phạm vi địa bàn kinh doanh rộng cũng là vấn đề thách thức ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
Tóm tắt chƣơng 3
Chương 3 đi sâu phân tích thực trạng công tác hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch trên Vịnh Hạ Long. Đánh giá những mặt được, mặt chưa được và chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế đó. Đồng thời phân tích SWOT đã chỉ ra được điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch trên Vịnh Hạ Long của ngành Thuế Quảng Ninh. Đây là cơ sở để chúng tôi đề ra các giải pháp và kiến nghị ở chương IV sau.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ TÀU DU LỊCH
TRÊN VỊNH HẠ LONG
4.1. Quan điểm định hƣớng, mục tiêu quản lý thuế dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long
4.1.1. Quan điểm định hướng
Để đảm bảo công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long cần phải có quan điểm, định hướng đúng đắn, theo đường lối chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa có căn cứ khoa học, lại phù hợp thực tiễn quản lý, đặc điểm tình hình lĩnh vực kinh doanh để đề ra những giải pháp thực hiện cụ thể, sát thực, có tính khả thi.
Có một số quan điểm định hướng trong quản lý thuế hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long sau đây:
4.1.1.1. Quản lý theo hướng thúc đẩy, khuyến khích NNT tuân thủ tự nguyệế ế
Thực hiện cơ chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, NNT tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào NSNN. Tuy nhiên không thể tránh khỏi vẫn còn một bộ phận lớn NNT cố tình gian lận, trốn thuế. Kinh doanh dịch vụ tàu du lịch lại thuộc nhóm ngành nghề kinh doanh có mức rủi ro về cao nhất. Vì thế, cơ quan Thuế cần tìm giải pháp để quản lý được lâu dài nhưng không can thiệp trực tiếp, làm ảnh hưởng đến hoạt động của ĐTNT.
Do lợi ích cá nhân, cục bộ, đa số NNT không bỗng dưng tự nguyện, tự giác, nhất là trong khi cùng ngành nghề kinh doanh, các ĐTNT khác không chấp hành đầy đủ, đúng quy định của pháp luật, dẫn đến nộp thuế thấp hơn so với đối tượng chấp hành tốt. Vì thế, để khuyến khích NNT tự giác tuân thủ pháp luật thuế, cơ quan Thuế phải cần đến biện pháp đủ mạnh, có tác dụng xử lý răn đe vi phạm, ràng buộc trách nhiệm khiến NNT tự đánh giá được cái lợi - cái hại, mức độ hậu quả của việc không tuân thủ pháp luật thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.1.1.2. Tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý, chống thất thu ngân sách ngân sách
Thanh tra, kiểm tra, xử lý về thuế là biện pháp trọng tâm để đảm bảo hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế. Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã xác định cần ưu tiên thanh tra, kiểm tra nhằm vào các cơ sở sản xuất kinh có mức độ vi phạm, gian lận thuế từ cao xuống thấp. Một số mô hình thanh tra, kiểm tra hiệu quả đã được nghiên cứu áp dụng trong cơ chế tự khai, tự nộp như sau:
- Chuyển đổi từ thanh tra, kiểm tra diện rộng sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo mức độ vi phạm (Hình 3.1).
Hình 4.1: Chuyển từ thanh tra, kiểm tra theo diện rộng sang thanh tra theo tiêu chí phân loại
- Chuyển hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan Thuế (Hình 3.2).
Hình 4.2: Chuyển từ thanh tra, kiểm tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang kiểm tra tại cơ quan Thuế
- Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm (Hình 3.3).
Kiểm tra tại cơ quan Thuế Thanh tra, kiểm tra
tại cơ sở NNT nghiệp 1. Vi phạm nghiêm trọng 2. Vi phạm không nghiêm trọng 3. Chấp hành tốt DN cần thanh tra, kiểm tra 1 2 3 2 1 3 2 DN không cần thanh tra, kiểm tra
Thanh tra, kiểm tra theo diện rộng
Thanh tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Hình 4.3: Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm
So sánh thực trạng với các tiêu thức đánh giá thì hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch là hoạt động có mức rủi ro cao, ở tất cả các ĐTNT trong cùng ngành nghề vì thế áp dụng thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm là phù hợp.
4.1.1.3. Đảm bảo tính công bằng, bình đẳng, thống nhất quản lý thuế
Công tác quản lý một mặt phải vừa đảm bảo bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế, cơ quan quản lý thuế phải có ứng xử công bằng, thống nhất với NNT. Đây là điều kiện quan trọng trong cơ chế thị trường, mọi cơ sở kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế đều bình đẳng trước pháp luật để có thể cạnh tranh lành mạnh, đòi hỏi quản lý thuế không được xa rời thực tế kinh doanh.
Sự công bằng, bình đẳng trong quản lý thuế được biểu hiện rõ ở việc cơ sở kinh doanh làm ăn thuận lợi, có doanh thu cao, chi phí bỏ ra thấp, lợi nhuận nhiều, lợi ích thu về cao thì đóng góp nghĩa vụ với ngân sách cao hơn cơ sở làm ăn không thuận lợi, kém hiệu quả.
4.1.1.4. Huy động sức mạnh của cả hệ thống chính trị vào công tác quản lý thuế
Thuế giữ vai trò đặc biệt quan trọng đối với sự phát triển kinh tế, với hoạt động của nhà nước và có ảnh hưởng đến toàn bộ dân cư. Những năm gần đây tốc độ khách du lịch đến với Quảng Ninh nói chung, đến với Vịnh Hạ Long nói riêng ngày càng tăng đã tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp, cá nhân hoạt động kinh doanh du lịch, tạo cơ sở tốt để tăng thu cho NSNN.
Nhưng do đặc thù ngành nghề rất khó quản lý, nếu không có sự vào cuộc, phối hợp, hỗ trợ tốt từ chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng thì sẽ không tránh khỏi thất thu lớn nguồn thu ngân sách.
Nội dung thanh tra, kiểm tra
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ UBND tỉnh Quảng Ninh là cấp chính quyền có chức năng quản lý Nhà nước, điều hành chung hoạt động trên địa bàn tỉnh của cả cơ quan Thuế, các ngành chức năng liên quan đến dịch vụ tàu du lịch (Giao thông vận tải, Du lịch, Ban quản lý Vịnh, Công an, UBND TP Hạ Long...) nhằm đảm bảo cho chủ trương, pháp luật của Nhà nước được tôn trọng và chấp hành nghiêm chỉnh; có nhiệm vụ tổ chức thực hiện nhiệm vụ ngân sách và phối hợp với các cơ quan chức năng để đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời các loại thuế và các khoản thu phát sinh ở địa phương. Với tư cách là chính quyền Nhà nước, trong phạm vi địa phương mình quản lý, UBND có quyền giám sát, kiểm tra các hoạt động kinh tế xã hội của mọi thành phần kinh tế để đảm bảo chính sách pháp luật, giữ gìn pháp chế xã hội và quyền lợi chung của Nhà nước cũng như của mọi tầng lớp nhân dân, cũng như kiến nghị sửa đổi những chính sách chưa phù hợp.
Công tác quản lý thu thuế là công tác kinh tế, chính trị tổng hợp; là cuộc đấu tranh gay gắt giữa lợi ích cá nhân cục bộ với lợi ích địa phương, quốc gia, giữa quyền lợi và nghĩa vụ của mọi công dân, mọi tổ chức hoạt động kinh doanh. Vì vậy, không thể tách công tác quản lý thu thuế của ngành thuế ra khỏi sự lãnh đạo của Đảng, của chính quyền các cấp, đặc biệt là cấp cơ sở. Phải coi việc lãnh đạo, chỉ đạo công tác thuế là nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên của địa phương. UBND các cấp cần chỉ đạo các ban, ngành, các tổ chức liên quan cùng phối hợp chặt chẽ với cơ quan Thuế để làm tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu cho ngân sách.
4.1.1.5. Tăng cường cải cách, hiện đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập
Chiến lược cải cách hệ thống thuế cho giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt16. Theo đó quản lý thuế nói chung và lĩnh vực tàu du lịch nói riêng cần tiếp tục củng cố quá trình cải cách và giải quyết những thách thức, yếu kém trong hoạt động. Trong đó có ba vấn đề sau có tầm quan trọng đặc biệt đó là:
- Tăng cường chức năng thanh tra thuế (tax audit) và nhân lực công chức làm công tác thanh tra; lựa chọn và phân tích rủi ro một cách hệ thống, khoa học, phù hợp thực tiễn đặc điểm tình hình NNT và ngành nghề kinh doanh.
16
Quyết định của Thủ tướng Chính phủ số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Đảm bảo hỗ trợ CNTT đầy đủ: Hệ thống CNTT quản lý thuế hiện nay không đủ năng lực hỗ trợ đầy đủ và liên kết tất cả các chức năng, quy trình hoạt động, không đủ năng lực xử lý dữ liệu ngày càng tăng nhanh. Do vậy cần có lộ trình từng bước để tận dụng lợi ích từ hiện đại hóa hoạt động quản lý thuế, tiết kiệm thời gian, chi phí quản lý thuế cho cơ quan quản lý và NNT.
- Thực hiện phương pháp quản lý tuân thủ tự động: Cần đặt ra mục tiêu nhằm giải quyết chủ động hơn các rủi ro tuân thủ và hành vi của NNT nói chung cũng như đối với NNT trong hoạt động dịch vụ tàu du lịch. Điều đó đòi hỏi phải tăng cường năng lực phân tích và chuyển sang áp dụng phương pháp quản lý tuân thủ lấy ĐTNT làm trung tâm.
4.1.2. Mục tiêu
- Để quản lý thuế hiệu quả thì phải thực hiện tốt quy trình quản lý thuế cần có sự quản lý, nghiên cứu chuyên sâu riêng theo ngành.
- Thu thập và sử dụng thông tin NNT từ nhiều nguồn khác nhau đóng vai trò rất quan trọng, là cơ sở để yêu cầu NNT giải trình những điểm bất hợp lý trong khai thuế, để đấu tranh có hiệu quả với những biểu hiện vi phạm.
- Việc huy động được sức mạnh từ hệ thống chính trị sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn bao giờ hết trong công tác quản lý thuế.
- Quan niệm về mô hình quản lý dựa trên mức độ tuân thủ (chiến lược tuân thủ) không nên hiểu hẹp là việc tìm kiếm một số ít NNT có mức độ tuân thủ kém nhất để tập trung giám sát, ở đây có thể là nguyên một ngành nghề kinh doanh như kinh doanh dịch vụ tàu du lịch, nhà hàng ăn uống, nhà nghỉ...
- Việc đồng loạt ra quân kiểm tra, xử lý tuy mất nhiều công nhưng cái được là nhận được sự đồng thuận từ NNT do vẫn đảm bảo môi trường cạnh tranh ngành bình đẳng, có mặt bằng chung để đánh giá, xây dựng được tiêu chí quản lý thuế áp dụng cho ngành đặc thù.
- Công tác nghiên cứu, chuẩn bị triển khai thanh tra, kiểm tra đồng loạt cần có chuẩn bị kỹ lưỡng để đảm bảo “đánh nhanh, thắng nhanh”, giảm thiểu thời gian thanh tra, kiểm tra, xử lý.
Như quản lý thuế nói chung, quản lý thuế đối với loại hình kinh doanh dịch vụ tàu du lịch cần đạt được các mục tiêu cơ bản là:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, công bằng, bình đẳng cho NNT. Đảm bảo cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh dịch vụ có thể phát huy tối đa các nguồn lực tài chính, con người; có tích tụ, tích lũy cho đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh; khuyến khích, tạo sân chơi cho NNT cạnh tranh lành mạnh.
- Thực hiện tốt chức năng của thuế là động viên, điều tiết một phần thu nhập trong xã hội vào quỹ NSNN; thu đúng, thu đủ và kịp thời nghĩa vụ thuế phát sinh. Đảm bảo được tính hiệu lực, hiệu quả trong quản lý thuế.
- Nâng cao sự hiểu biết pháp luật, khuyến khích ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của NNT. Phổ biến chính sách đến NNT và nhân dân một cách ngày càng công khai, minh bạch, đơn giản, đồng bộ với hệ thống pháp luật có liên quan và phù hợp với thực tiễn...
- Thúc đẩy cải cách, hiện đại hoá quản lý thuế, phù hợp xu hướng hội nhập, với thông lệ quốc tế và các cam kết mà Việt Nam cam kết với các tổ chức quốc tế.
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch dịch vụ tàu du lịch
Căn cứ vào kết quả nghiên cứu và thực tế yêu cầu của địa phương, chúng tôi đề xuất một số giải pháp sau:
4.2.1. Giải pháp về thực hiện quy trình quản lý thuế
Việc thực hiện các bước trong quy trình quản lý thuế một cách đồng bộ, chặt chẽ, phù hợp thực tế sẽ đem lại hiệu quả cao cho công tác quản lý thuế. Trong hoạt động kinh doanh tàu du lịch cũng vậy, cần thực hiện một cách đồng bộ các giải pháp về quy trình sau đây:
4.2.1.1. Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Làm tốt công tác tuyên truyền chính sách pháp luật, chủ trương chính là bước khởi đầu giúp cho các khâu quản lý sau được thuận lợi.
Cần phát triển các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT qua nhiều kênh: phổ biến trực tiếp, bằng văn bản, qua điện thoại, hội nghị, cập nhật đưa tin trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo in, truyền hình, các trang thông tin điện tử, website... Nội dung tuyên truyền cần có trọng tâm, dễ hiểu, xúc tích, dễ tra cứu, truy cập. Triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động và trung tâm dịch vụ hỗ trợ NNT.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Mở rộng áp dụng kê khai thuế điện tử. Khuyến khích NNT nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh trong môi trường hội nhập: đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in; thực hiện khai thuế điện tử; chú trọng đến công tác kế toán doanh nghiệp...