“Điều 4. Phạm vi kiểm toán
1. Định kỳ hằng năm, TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo quy định của Thông tư này để kiểm toán độc lập: a) Báo cáo tài chính;
b) Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.”
Theo quy định tại Điều 41 và Điều 42 Luật TCTD, TCTCVM thuộc đối tượng phải tuân thủ việc kiểm toán độc lập. Quy định tại Thông tư số 39/2011/TT-NHNN đã có tính đến tính đặc thù về quy mô nhỏ, hoạt động đơn giản của các TCTCVM nên có phần tương đối “lỏng” về điều kiện đối với tổ chức kiểm toán độc lập được tiến hành kiểm toán TCTCVM nhằm tạo điều kiện để các TCTCVM dễ dàng tiếp cận các tổ chức kiểm toán với chi phí chấp nhận được. Tuy nhiên, có hai vấn đề đặt ra khiến các TCTCVM gặp khó khăn khi thực hiện, cụ thể: (i) Việc phải tuân thủ yêu cầu của Thông tư số 39/2011/TT-NHNN, bởi để thực hiện kiểm toán độc lập, TCTCVM sẽ phải bỏ ra một chi phí khá lớn so với năng lực tài chính của mình; (ii) Việc tuân thủ quy định tại Khoản 3 Điều 40 Luật TCTD “Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải được kiểm toán nội bộ, tổ chức kiểm toán độc lập đánh giá định kỳ.”Điều này đang khiến các tổ chức có quy mô nhỏ, cấu trúc tổ chức và quy trình vận hành, tác nghiệp đơn giản như các TCTCVM rất khó thực hiện hoặc việc thực hiện không có nhiều ý nghĩa trên thực tế.
Mặt khác, tại Điều 4 và Điều 8 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN các tiêu chí về tính hiệu quả, hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được quy định rõ ràng để Bộ phận kiểm toán nội bộ của TCTCVM, tổ chức kiểm toán độc lập làm cơ sở để đánh giá, ghi nhận. Ngoài ra, pháp luật Việt Nam chưa có quy định về chuẩn mực kiểm toán cụ thể cho kiểm toán hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong khi đó, Khoản 3 Điều 42 Luật TCTD quy định “3. TCTD phải thực hiện kiểm toán độc lập lại trong trường hợp báo cáo kiểm toán có ý kiến ngoại trừ của tổ chức kiểm toán độc lập”. Đây thực sự là những vướng mắc không chỉ đối với các TCTCVM mà ngay cả các NHTM cũng khó có thể thực hiện.
Ph ầ n II. Th ự c tr ạ ng c ơ ch ế , chính sách đố i v ớ i các TCTCVM V i ệ t Nam hi ệ n nay
1.13. Quy định về lãi suất cho vay ngắn hạn tối đa bằng đồng Việt Namvà phương pháp tính, hạch toán thu, trả lãi và phương pháp tính, hạch toán thu, trả lãi