4.5 Kết luận khảo sát và phân tích nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ
4.5.2.5 Nguyên nhân khách quan khác
Số lượng hồ sơ quyết tốn thuế, hồn thuế tăng lên hàng năm làm tăng chi phí tuân thủ khi nộp hồ sơ, trường hợp cụ thể như sau:
+ Nghỉ làm một thời gian trong năm: ví dụ cá nhân chuyển việc, nghỉ làm để đi du lịch cho thư thả một thời gian, hay vì lý do nào đó mà khơng làm việc đủ 12 tháng, thì khả năng cá nhân đó được hồn thuế gần như là 99%. Lý do đơn giản là vì thuế TNCN cho cả năm được tính trên mức thu nhập trung bình.
+ Thu nhập từ hợp đồng thời vụ hoặc hoa hồng như đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp: trong trường hợp này khả năng được hồn thuế cũng rất cao, vì thu nhập được tính để khấu trừ thuế chưa xem xét đến giảm trừ gia cảnh của NNT.
+ Mức thu nhập giảm trong năm: trong bối cảnh năm 2011 kinh tế khó khăn, nếu mức thu nhập giảm đến mức mà thu nhập trung bình năm rơi vào mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất của các tháng trong năm, thì bạn hồn tồn rơi vào trường hợp được hoàn thuế.
+ Mức thu nhập tăng trong năm: không hề mâu thuẫn với trường hợp trên, vì bản chất phức tạp của biểu thuế lũy tiến mà trong một số trường hợp mức thu nhập tăng bạn cũng được hoàn thuế. Trường hợp này xảy ra khi thu nhập trong một thời đoạn tăng vừa đủ để vượt qua mức thuế suất của thời đoạn trước đó, tuy nhiên tính trung bình cả năm thì vẫn ở mức thuế suất thấp hơn.
+ Thu nhập của cá nhân có nhiều nguồn khác nhau, nơi làm việc chính được cơ quan khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến, các nơi cịn lại thơng thường bị khấu trừ 10%. Đến cuối năm khi NNT quyết tốn tính bình qn thu nhập, theo một thuế suất thống nhất sẽ khác so với thuế suất được khấu trừ trong năm. Vì vậy, sẽ phát sinh số thuế được hồn hoặc phải nộp thêm
Tóm tắt Chương 4: Trong Chương này luận văn trình bày về kết quả khảo sát chi
phí tuân thủ thuế TNCN và nguyên nhân làm tăng thêm chi phí tuân thủ cho NNT xuất phát từ chính sách thuế, cơ quan thuế, người nộp thuế, cơ quan thuế và nguyên nhân khách quan khác. Dựa trên nguyên nhân này tác giả đề xuất giải pháp giảm chi phí tn thủ cho NNT nói chung và khâu quyết tốn thuế TNCN nói riêng.
CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Hệ thống quản lý thuế tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNCN, do đó cải cách hệ thống thuế, cụ thể cải cách quản lý thuế sẽ có tác động đến quản lý thuế góp phần làm giảm chi phí tn thủ của NNT. Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế và chi phí tuân thủ thuế ở các chương trước, đồng thời căn cứ vào Chiến lược cải cách hệ thống thuế trong giai đoạn 2011-2020, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và sự tuân thủ của CQT và cả NNT, cũng như làm giảm chi phí tuân thủ thuế của NNT nói chung và ở khâu quyết tốn thuế TNCN nói riêng.