(1) Thời gian sử dụng cho các hoạt động liên quan đến quyết tốn thuế phân theo từng khâu cơng việc
Để tuân thủ nghĩa vụ thuế TNCN, cụ thể là hồn tất nghĩa vụ kê khai quyết tốn thuế TNCN 2011, NNT phải mất thời gian thực hiện một số công việc liên quan để đáp ứng các yêu cầu theo quy định. Thời gian cho công việc này bao gồm: lưu giữ và thu thập chứng từ thuế, hiểu hệ thống thuế và các luật liên quan, hoàn thành tờ khai, thời gian nộp tờ khai, thời gian nộp thuế, thời gian tham gia tập huấn thuế, thời thông tin cho dịch vụ tư vấn thuế.
Thời gian thực hiện các hoạt động liên quan đến quyết toán thuế được phân theo từng khâu cơng việc được trình bày ở Bảng 4.5; kết quả cho thấy NNT thực hiện quyết toán thuế 2011 tại Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh mất trung bình 9,95 giờ, thời gian nộp tờ khai thuế cao nhất, trung bình mất 3,66 giờ. Đáng chú ý nhất là có NNT phải mất 48 để thực hiện việc nộp tờ khai thuế TNCN tương đương 6 ngày làm việc theo giờ hành chính. Thời gian thu thập, lưu giữ chứng từ, tài liệu liên quan đến tờ khai thuế trung bình là 2,48 giờ, trường hợp cao nhất mất đến 40 giờ để thực hiện công việc này. Thời gian hiểu hệ thống thuế và các luật quy định liên quan đến quyết tốn thuế trung bình 1,26 giờ, cao nhất là 5 giờ. Thời gian hoan thành tờ khai khai thuế mất trung bình 1,07 giờ, cao nhất là 6 giờ. Thời gian còn lại NNT mất trung bình khơng đáng kể.
Bảng 4.5 : Thời gian tuân thủ phân theo từng khâu công việc
Chỉ tiêu Thời gian
tối thiểu (giờ) Thời gian tối đa (giờ) Thời gian trung bình (giờ)
Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế 0 40 2.48
Thời gian hiểu quy định về thuế TNCN .0 5.0 1.268
Thời gian hoàn thành tờ khai thuế .0 6.0 1.077
Thời gian nộp tờ khai thuế 0 48 3.66
Thời gian tham gia tập huấn thuế 0 8 .37
Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 0 12 .91
Tổng cộng 9.95
(2) Phân tích thời gian của Việt Nam và người nước ngoài
Kết quả khảo sát trình bày chi tiết ở Phụ lục 5 và phụ lục 6, chi phí thời gian trung bình người Việt Nam cao hơn so với người nước ngoài, cụ thể người Việt Nam mất 12,42 giờ, người nước ngoài là 5,44 giờ.
- Hoạt động người Việt Nam mất thời gian trung bình cao nhất là 5,63 giờ cho công việc nộp tờ khai quyết tốn thuế, trong đó có người mất nhiều nhất là 48 giờ. Tiếp theo là thời gian cho việc lưu giữ, thu thập chứng từ khấu trừ thuế mất trung bình 3,41 giờ, trong đó có người mất đến 40 giờ để thực hiện công việc này.
- Thời gian mà người nước ngoài mất nhiều nhất là cho hoạt động cung cấp thông tin cho nhân viên tư vấn thuế trung bình là 2,54 giờ, người nước ngồi tốn thời gian cao nhất cho hoạt động này là 12 giờ.
- Điều này có có thể lý giải dựa trên cơ cấu của mẫu khảo sát, có 100% người nước ngồi đều sử dụng tư vấn thuế, do đó họ khơng phải mất thời gian khi trực tiếp làm và nộp hồ sơ quyết toán thuế như người Việt Nam ở các khâu chuẩn bị hồ sơ, khâu nộp hồ sơ, lưu trữ thu thập chứng từ tài liệu, hoàn thành tờ khai thuế..v..v…mà chỉ mất thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế thực hiện thay các công việc quyết tốn.
(3) Phân tích thời gian của cá nhân hồn thuế và khơng hồn thuế
Thời gian tuân thủ của NNT nếu phân theo đối tượng hồn thuế và khơng hồn thuế cũng có sự khác biệt (xem Phụ lục 7, Phụ lục 8). Trung bình thời gian tuân thủ của cá nhân có thực hiện hồn thuế là 13,1 giờ, lớn hơn so với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế là 8,07 giờ. Chi tiết chi phí tn thủ của từng đối tượng có đặc điểm nổi bật như sau:
- Đối với cá nhân có thực hiện hồn thuế, thời gian sử dụng chủ yếu cho các hoạt động lưu giữ và thu nhập chứng từ hoàn thuế, thời gian nộp hồ sơ khai thuế, thời gian hoàn thành mẫu tờ khai thuế, thời gian hiểu Luật thuế, đặc biệt có trường họp mất 40 giờ cho công việc lưu giữ và thu nhập chứng từ hoàn thuế, mất 16 giờ để nộp hồ sơ khai thuế, mất 6 giờ để hoàn thành tờ khai thuế, mất 5 giờ để hiểu hệ thống thuế và tất cả quy định liên quan đến quyết toán thuế, 5 giờ tham gia tập huấn thuế, 2 giờ cho tư vấn thuế.
- Đối với cá nhân khơng thực hiện hồn thuế thì mỗi cá nhân trung bình mất 8,07 giờ, NNT mất thời gian nhiều trung bình nhiều nhất là 2,83 giờ cho việc nộp tờ khai thuế, cao nhất là 48 giờ cho hoạt động này.
- Giải thích cho sự khác biệt là do cơ cấu mẫu khảo sát người nước ngoài đa phần khơng hồn thuế, đồng thời thời hạn hoàn thuế là 15 ngày làm việc, nên CQT kiểm tra chặt chẽ, yêu cầu độ chính xác về thủ tục cũng như thể thức trình bày và số liệu trong hồ sơ từ khâu đầu vào để đảm bảo thời gian hoàn thuế theo quy định. Do đó thời gian của cá nhân hồn thuế tăng lên là do NNT giải trình với CQT hoặc đi lại bổ sung hồ sơ theo yêu cầu.