5.1 Đối với nhà nước
5.1.3 Các quy định về thuế TNCN phải ổn định lâu dài, dễ thực hiện
Kết quả khảo sát cho thấy có hơn 60% NNT cho rằng sự thay đổi thường xuyên của chính sách thuế TNCN là một trong những yếu tố mà NNT thuê tư vấn hoặc nhờ sự hỗ trợ khi thực hiện quyết toán thuế TNCN.
Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang trong tình trạng suy giảm, đầu tư ngưng trệ, thất nghiệp đang có xu hướng gia tăng và thu nhập của dân cư giảm sút, hàng loạt các quy định được đưa ra để sửa đổi, bổ sung cho sát hợp với yêu cầu thực tế về chính sách thuế và thủ tục hành chính để phù hợp với từng thời kỳ (Xem Phụ lục 13). Điều này là cần thiết, tuy nhiên nếu sự thay đổi xảy ra liên tục thì thật sự làm cho NNT lúng túng (có lẽ cả các cán bộ thuế) khó bắt kịp với quy định mới, làm ảnh hưởng đến việc tuân thủ của NNT. Trường hợp này cũng diễn tra tương tự đối với phần mềm HTKK thuế. Từ thực trang trên, cho thấy văn bản pháp quy cần nghiên cứu, xây dựng một cách đầy đủ nhằm đảm bảo tính ổn định, lâu dài và nhất quán. Làm được điều này sẽ góp phần đáng kể trong việc giảm chi phí và thời gian tập huấn, học tập, giảng dạy, in ấn tài liều, thời gian thích nghi với quy định mới cho cán bộ thuế và NNT, từ đó sẽ góp phần giảm chi phí tn thủ thuế.
5.1.4 Bổ sung đầy đủ quy định thống nhất hướng dẫn cách tính thuế đối với trường hợp về thuế giả định trong chính sách cân bằng thuế của các cá nhân người nước ngồi làm việc tại Việt Nam
Chính sách cân bằng thuế được hình thành trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế tồn cầu. Chính sách này được áp dụng phổ biến đối với người nước ngồi đang làm việc ở những cơng ty đa quốc gia tại Việt Nam. Đơn cử cho trường hợp này, công ty mẹ tại Mỹ luân chuyển người lao động sang làm việc tại Việt Nam:
(1) Về lý thuyết chung, mục đích của chính sách cân bằng thuế là nhằm:
- Đảm bảo vừa tuân thủ pháp luật thuế thu nhập tại Mỹ và cả tại Việt Nam. - Đảm bảo cho thu nhập của người lao động không bị ảnh hưởng khi họ được điều chuyển sang làm việc tại một nước khác
Để đáp ứng được mục đích trên, chính sách này được thực hiện như sau:
Nền tảng của chính sách cân bằng thuế là thuế giả định tạm khấu trừ hàng tháng. Khoản thuế giả định thường được cơng ty mẹ tính tốn vào đầu mỗi năm dương lịch hoặc đầu mỗi nhiệm kỳ thuyên chuyển và sẽ được điều chỉnh định kỳ nếu cần.
Khoản thuế giả định tạm khấu trừ từ lương cơ bản của người lao động tương đương với số thuế của Bang và Liên bang Mỹ mà lẽ ra đã bị khấu trừ và phải nộp khi người lao động vẫn làm việc tại Mỹ. Đồng thời, công ty mẹ sẽ chịu toàn bộ trách nhiệm nộp các khoản thuế thực tế phát sinh tại Việt Nam thay cho các nhân viên này trong nhiệm kỳ công tác của họ tại Việt Nam.
+ Đối chiếu sự cân bằng thuế vào cuối năm
Khi kết thúc năm dương lịch, so sánh khoản thuế giả định đã khấu trừ với số thuế phải nộp được tính tốn lại cho cả năm, nếu có phát sinh chênh lệch thì sẽ được xử lý như sau:
* Nếu số thuế đã khấu trừ trong năm cao hơn số thuế phải nộp thì cơng ty sẽ hồn thuế cho nhân viên
* Nếu số thuế đã khấu trừ trong năm thấp hơn số thuế phải nộp thì nhân viên phải nộp thêm cho cơng ty số thuế giả định cịn thiếu.
(2) Trường hợp thực tế về sự khác biệt thu nhập khi tính thuế của NNT và CQT
Trong thực tế, khi vận dụng chính sách thuế giữa NNT và CQT có sự khác biệt trong việc xác định thu nhập ban đầu để tính thuế, ảnh hưởng đến số phải nộp của NNT, do đó cần phải thống nhất và quy định rõ ràng.
- Cơ quan thuế:
Theo quy định, thuế TNCN được tính trên tồn bộ thu nhập chịu thuế (Gross) chưa trừ các khoản giảm trừ (gia cảnh, bảo hiểm, từ thiện nhân đạo). Nếu người lao động nhận thu nhập nhận Net phải qui đổi thành thu nhập Gross. Theo đó, khoản
thuế giả định khơng có thực nên CQT u cầu cá nhân khi tính thuế phải dựa trên
thu nhập Gross (chưa trừ thuế giả định)
- Còn đối với NNT
Hàng tháng, NNT chỉ nhận khoản thu nhập sau khi công ty đã trừ thuế giả định (được tính dựa trên biểu thuế của tiểu bang và liên bang tại Mỹ) để nộp thuế theo Luật thuế tại Việt Nam, do dó thu nhập của họ nhận được là hình thức thu nhập
Net.
Theo phân tích trên cùng với cách tính thuế khi chuyển từ thu nhập Net sang Gross (Chương 2), cho thấy số thuế phải nộp nếu phát sinh trường hợp thuế giả định sẽ khác nhau, hoặc thấp hơn có lợi cho NNT, hoặc cao hơn ảnh hưởng đến quyền lợi của NNT. Do đó, địi hỏi nhà nước phải có hướng dẫn rõ ràng và đầy đủ cách tính thuế để CQT thuận tiện hướng dẫn NNT.
5.1.5 Cần triển khai mãnh mẽ và hiệu quả cải cách hành chính về thuế trên cơ sở nghiên cứu, tính tốn chi phí tn thủ các thủ tục hành chính về thuế. sở nghiên cứu, tính tốn chi phí tn thủ các thủ tục hành chính về thuế.
Cải cách thủ tục hành chính thuế phải hướng đến việc tính tốn, giảm thiểu thời gian hoàn thành các thủ tục về thuế. Muốn vậy, ngành thuế cần phải tính tốn đầy đủ chi phí tuân thủ các thủ tục hành chính về thuế đã được công bố, bằng phương pháp:
- Phân rõ quy trình thực hiện các thủ tục hành chính về thuế chi tiết theo từng bước cơng việc.
- Tính tốn các chi phí thực hiện cho từng bước cơng việc trên bằng thước đo thời gian lẫn thước đo tiền tệ.
- Tổng hợp kết quả tính tốn chi phí tn thủ các thủ tục hành chính về thuế - Phối hợp với các đơn vị có liên quan rà sốt lại các phương án đơn giản hóa thủ tục hành chính hiện có. Lựa chọn các thủ tục hành chính có phạm vi tác động lớn, chi phí tuân thủ cao để nghiên cứu, đưa ra phương án đơn giản hóa triệt để nhất.
- Lấy ý kiến rộng rãi về các phương án đề xuất đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế thơng qua các cuộc họp, hội thảo chuyên đề trong và ngoài ngành thuế để đảm bảo tính khách quan, phân tích theo nhiều chiều của từng phương án đối với từng nhóm thủ tục như : đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, chứng từ khấu trừ thuế.
So sánh chi phí tuân thủ thuế sau khi đã thực hiện cải cách hành chính về thuế với chi phí của các quốc gia trong khu vực.
5.1.6 Cần có sự trao đổi thơng tin, phối hợp chặt chẽ giữa CQT với các cơ quan hữu quan trong nước và nước ngoài quan hữu quan trong nước và nước ngoài
Tăng cường phối hợp giữa CQT với các cơ quan quản lý nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan trong nước và hợp tác quốc tế với các nước khác nhằm khai thác thông tin cần thiết cho việc kiểm sốt thu nhập, khoản giảm trừ khi tính thuế, thu nhập và số thuế đã nộp ở nước ngoài, nhằm đảm bảo quản lý thuế TNCN hiệu quả và giảm chi phí tuân thủ cho NNT. Cụ thể như sự trao đổi thông tin giữa cơ quan quản lý nhân khẩu với CQT, tốt nhất là xây dựng một hệ thống nối mạng giữa các cơ quan này để việc quản lý giảm trừ gia cảnh được thực hiện một cách chính xác và đảm bảo cơng bằng. Sự kết nối thông tin với cơ quan bảo hiểm xã hội giúp cho CQT có thể trực tiếp kiểm tra số tiền bảo hiểm bắt buộc đã nộp của NNT mà không cần yêu cầu xác nhận bảo hiểm xã hội của NNT. Bên cạnh đó, việc trao đổi thơng tin cịn giúp CQT kiểm tra tính chính xác số liệu kê khai của NNT đối với thu nhập có nguồn gốc phát sinh ở nước ngồi. Vì thực tế cho thấy một số người nước ngoài khi qua làm việc Việt Nam khơng kê khai chính xác thu nhập như: khơng kê khai thu nhập nước ngồi hoặc kê khai thu nhập rất thấp, kê khai tổng thu nhập thấp hơn GDP bình quân đầu người,
hoặc có trường hợp người nước ngoài kê khai khoản thuế TNCN đã nộp ở nước ngồi mà khơng có chứng từ xác nhận của CQT nước sở tại do CQT nước ngồi khơng có cơ chế xác nhận trực tiếp, NNT muốn biết số tiền đã nộp bao nhiêu thì lên mạng để sưu tra là có kết quả ngay nên tài liệu NNT cung cấp chỉ có bản photo in ra
từ hệ thống mạng nên CQT khó khăn trong việc xác định tính chính xác, trung thực của bản photo này.
5.2 Đối với cơ quan thuế
5.2.1 Phát huy những ưu điểm của mơ hình quản lý thuế theo sắc thuế, từng bước áp dụng đồng bộ mơ hình quản lý thuế theo chức năng. bước áp dụng đồng bộ mơ hình quản lý thuế theo chức năng.
Mục tiêu của cải cách quản lý thuế là thực hiện quản lý thuế theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế trên cơ sở tự giác của NNT. Những đặc điểm của quy trình này sẽ làm tăng áp lực đối với việc kiểm tra, sàng lọc, phát hiện và xử lý các vi phạm của nhân viên quản lý hay nói cách khác, việc thực hiện quy trình này đặt ra yêu cầu quản lý thuế theo chức năng thay vì theo sắc thuế như hiện nay đang áp dụng đối với thuế TNCN. Xuất phát từ thực trạng nền kinh tế nước ta và trình độ của NNT, cho đến nay thuế TNCN vẫn cịn áp dụng mơ hình quản lý theo sắc thuế. Theo mơ hình này, P.TNCN sẽ thực hiện hết các chức năng tuyên truyền, hỗ trợ, xử lý tờ khai, đôn đốc thu nợ và kiểm tra thuế riêng biệt, do đó cách thức quản lý được chuyên sâu, hiệu quả hơn, CQT có thể tổng kết, đánh giá được hiệu quả, thấy rõ ưu và nhược điểm của sắc thuế này để kịp thời có sự điều chỉnh thích hợp; bên cạnh đó, mơ hình này cũng có nhược điểm là chi phí quản lý cao và hiệu quả làm việc của từng cán bộ quản lý thấp, chồng chéo chức năng giữa các phịng ban, gây khó khăn cho NNT và phát sinh thêm chi phí tuân thủ.
Tuy nhiên, trong điều kiện hội nhập và sự tăng trưởng kinh tế, số lượng NNT tăng lên quá nhanh thì việc quản lý theo sắc thuế nêu trên sẽ khơng cịn hiệu quả, do đó về trung và dài hạn, cần triển khai đồng bộ mơ hình quản lý theo chức năng đối với thuế TNCN. Mơ hình này ưu điểm làm tăng năng suất làm việc do tính chun mơn hóa trong các chức năng, khả năng kiểm tra kiểm soát sẽ tốt hơn, hiệu quả hoạt động sẽ tăng lên do xóa bỏ sự trùng lắp trong chức năng ở mơ hình tổ chức quản lý theo sắc thuế. Đồng thời, khi triển khai mơ hình chức năng mới thì vẫn duy trì và phát huy những ưu điểm trong quản lý theo mơ hình sắc thuế nhằm tận dụng được
sự chuyên sâu của các nhân viên thuế để giải quyết các tình huống có tính phức tạp trong quản lý thu nhập chịu thuế.
5.2.2 Phát triển đội ngũ cán bộ ngành thuế về chất và lượng
Từng bức xây dựng và đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực hiện đại, bằng cách xây dựng tiêu chuẩn cán bộ công chức thuế theo từng lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng tác, xây dựng tiêu chuẩn đội ngũ cán bộ lãnh đạo, đổi mới phương thức đánh giá, phân loại cán bộ công chức hàng năm.
Sắp xếp đội ngũ cán bộ quản lý theo hướng tập trung vào các khâu cơng việc chính như thanh tra, kiểm tra, dịch vụ đối tượng nộp thuế, xử lý thông tin. Tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm, khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán bộ thuế.
Có chiến lược đào tạo nguồn nhân lực hợp lý. Cần xây dựng các mức về chuẩn trình độ cho cơng chức thuế ở các chức năng quản lý thuế khác nhau và từ đó có chiến lược đào tạo lại đội ngũ cán bộ thuế hiện có nhằm đạt chuẩn này. Hàng năm, có tổ chức thi kiểm tra, đánh giá, nâng chuẩn kiến thức. Xây dựng các kế hoạch đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn, tăng cường cử cán bộ thuế tham gia các chương trình đào tạo tại các nước tiên tiến trong khu vực. Đồng thời CQT nên thường xuyên mời chuyên gia trong nước ngoài hợp tác đào tạo bồi dưỡng cho cán bộ thuế, đặc biệt là phổ biến những thông lệ chuẩn mực quốc tế về quản lý thuế. Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu về quản lý thuế theo phương pháp hiện đại, nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ tin học cho nhân viên thuế. Công tác đào tạo cũng cần lưu ý đến phương pháp giao tiếp ứng xử với NNT và đạo đức cán bộ thuế.
5.2.3 Nâng cao hiệu quả hoạt động tuyên truyền, phổ biến luật thuế TNCN
Trong những năm gần đây, ngành thuế luôn chú trọng thực hiện tốt cơng tác tun truyền chính sách pháp luật, góp phần tăng thu cho NSNN, giảm thiểu các trường hợp vi phạm chính sách thuế do thiếu thơng tin, từng bước đưa chính sách thuế đi vào cuộc sống và nâng cao tính tuân thủ của NNT. Tuyên truyền được thực
hiện dưới nhiều hình thức, đem lại tác dụng và hiệu quả thiết thực, bước đầu cũng đã đáp ứng được nhu cầu của các tổ chức, cá nhân quan tâm đến cơng tác thuế từ đó có tác động khơng nhỏ đến quan điểm, nhận thức, tư tưởng của các tổ chức, cá nhân nộp thuế và toàn xã hội.
Tuy nhiên, trên thực tế dù việc tuyên truyền đã được đẩy mạnh song việc nhận thức của người dân về chính sách pháp luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng vẫn còn hạn chế về nhiều mặt. Nguyên nhân một phần là do trình độ dân trí của đại đa số người dân chưa theo kịp xu thế hội nhập, một bộ phần dân cư lại khơng quan tâm vì thu nhập của họ chưa đến mức phải nộp thuế hoặc họ đã được cơ quan chi trả tính và nộp thuế thay, một bộ phận cán bộ, trí thức cịn nhận thức khơng đúng về bản chất chính sách thuế của Đảng và Nhà nước. Vì vậy, để tăng tình tuân thủ thủ tự nguyện NNT, công tác tuyên truyền, phổ biến về thuế TNCN cần phải được quan tâm thực hiện với các bước công việc cụ thể sau:
Thứ nhất, cần triển khai sâu rộng công tác tuyên truyền, phổ biến về thuế
TNCN dưới nhiều hình thức như tun truyền, phổ biến thơng qua các phương tiện thông tin đại chúng (truyền thanh, truyền hình, báo chí chun mục về thuế và các hình thức khác phong phú sinh động khác..), qua các tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hộ nghề nghiệp, các tổ chức Đảng, đồn thể, chính quyền các cấp.
Thứ hai, tổ chức các lớp tập huấn hướng dẫn cụ thể về nội dung luật thuế
TNCN , văn bản hướng dẫn có liên quan, sự thay đổi chính sách thuế cho cơng chức thuế, NNT đối với từng nhóm đối tượng khác nhau như: cán bộ thuế, đại lý thuế, cá nhân làm cơng, làm th nhận lương, cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn…
Thứ ba, biên soạn và phát hành các ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu dễ
làm dưới dạng tờ rơi về nội dung cơ bản của luật thuế TNCN như đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, phương pháp tính thuế, khai thuế, nộp thuế, xử lý vi phạm về thuế cho từng thu nhập chịu thuế…và cung cấp miễn phí tại nơi có đơng người qua lại như CQT, sân bay, cửa khẩu..v..v…
Thứ tư, triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn NNT dưới nhiều hình thức như
phát triển mạnh hình thức hỗ trợ NNT qua thư điện tử hay trang thông tin điện tử của ngành thuế để người dân có thể dễ dàng tìm hiểu nội dung của luật Thuế TNCN