TT Lưu đồ Diễn giải nội dung Bộ phận
thực hiện
1 Hướng dẫn NNT thủ tục hoàn thuế, đội
trực nhận hồ sơ hoàn thuế
P.TNCN
2
Phân loại và lập phiếu chuyển bàn giao hồ sơ hồn thuế các phịng chức năng giải quyết: Phòng Quản lý thuế TNCN, các phòng kiểm tra thuế
P.TNCN
3 Cán bộ phân cơng xử lý hồ sơ hồn :
- Hồ sơ đầy đủ, đúng quy định: đề xuất hoàn thuế. Đối với hoàn thuế bằng tiền mặt: In ra 4 quyết định, 5 lệnh hoàn trả; đối với hồ sơ hoàn thuế bằng chuyển khoản: In ra 4 quyết định, 7 lệnh hoàn trả.
- Hồ sơ chưa đầy đủ cần giải trình, bổ sung : yêu cầu bổ sung, giải trình.
P.TNCN, P. Kiểm tra thuế
4 Cán bộ giải quyết hồ sơ hồn thuế trình
Lãnh đạo Cục thuế phê duyệt Quyết định, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN
LĐ Cục thuế
5 Thông báo kết quả cho NNT:
- Lấy số cơng văn Quyết định hồn và Lệnh hồn.
- Chuyển Phịng KK&KKT
- Chuyển Kho bạc nhà nước trả tiền hoàn - Trả kết quả NNT P.TNCN; P.HC-LT; P.KK&KKT ;Kho bạc nhà nước
Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế TNCN
Giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN Phân loại và bàn giao hồ sơ hoàn thuế về các Phịng kiểm tra, P.TNCN Thơng báo kết quả Quyết định hoàn thuế
4.5.2.3 Cơ quan chi trả thu nhập
- Cơ quan chi trả xác nhận thông tin trên giấy tờ liên quan đến quyết toán thuế
của NNT không giống với thông tin khai báo với CQT.
Cuối năm, sau khi NNT đã nộp tờ khai quyết tốn thuế TNCN, thơng tin trên tờ khai của công ty bao gồm thu nhập, số thuế đã nộp, bảo hiểm xã hội..v..v.. của tất cả nhân viên sẽ được nhập vào cơ sở dữ liệu của CQT. CQT có thể tra cứu thu nhập của bất cứ NNT nào ở tất cả nơi đã làm việc trong năm để đối chiếu thu nhập của NNT tự kê khai trực tiếp với CQT. Thực tế, phát sinh trường hợp, công ty kê khai thông tin thu nhập trên tờ khai quyết toán thuế nộp với CQT khác với lúc xác nhận thu nhập cho người lao động. Do dó, CQT phải yêu cầu NNT đến làm việc để giải trình về số liệu chênh lệch, NNT phải thực hiện điều chỉnh, bổ sung lại hồ sơ theo yêu cầu nếu kê khai không đúng, hoặc NNT liên hệ với cơ quan chi trả về khoản thu nhập thực nhận đó. Bên cạnh đó, cịn có các trường hợp NNT phải đi lại nhiều lần để điều chỉnh thông tin do công ty ghi chứng từ khấu trừ thuế TNCN không đúng quy cách, sai số CMND, ngày cấp, nơi cấp, mã số thuế, ghi bút danh mà không ghi tên thật của NNT.
- Cơ quan chi trả chưa làm hết trách nhiệm về việc xuất ra chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động.
Thực tế, công ty đã khấu trừ số tiền thuế phải nộp của người lao động nhưng không thực hiện hoặc chậm trễ xuất chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu, NNT phải đi lại nhiều lần mới xin xác nhận thơng tin về thu nhập để hồn chỉnh hồ sơ quyết tốn theo quy định. Cũng có trường hợp, cá nhân làm việc nhiều cơng ty nhưng khi nghỉ việc không yêu cầu chứng từ khấu trừ thuế. Đến cuối năm, NNT phát sinh nhu cầu hồn thuế hoặc quyết tốn thuế, phải liên hệ từng cơ quan chi trả để được cấp chứng từ, tài liệu liên quan đến thu nhập để thực hiện quyết tốn. Vì là nhân viên đã nghỉ việc đôi khi yêu cầu xuất chứng từ khấu trừ thuế rất khó khăn, tốn thời gian đi lại nhiều lần, đó là chưa kể trường hợp cơng ty bị phá sản, giải thể khơng cịn tồn tại để xuất chứng từ cho NNT.
- Công ty sợ trách nhiệm nếu quyết tốn thay cho người lao động hoặc khơng
trích khấu trừ thuế đối với người lao động có thu nhập thấp mặc dù họ đã làm cam
kết thu nhập dưới mức chịu thuế.
Theo quy định đối với cá nhân làm việc tại một nơi duy nhất có thể ủy quyền cho cơng ty quyết tốn thuế thay chung với tờ khai của công ty. Tuy nhiên, một số công ty không nhận ủy quyền của nhân viên để quyết toán thay cho người lao động mà xuất ra chứng từ khấu trừ thuế cho toàn bộ nhân viên để họ tự đi quyết toán. Đồng thời, cũng theo quy định, cá nhân vãng lai có thu nhập thấp có thể làm cam kết thu nhập dưới mức chịu thuế để cơ quan chi trả không khấu trừ thuế. Nhưng một số cơ quan chi trả lo ngại người lao động khai thu nhập thấp hơn thực tế, sợ phải chịu trách nhiệm liên đới khi CQT phát hiện, truy thu nên khi chi trả thu nhập cho người lao động vãng lai thì đều khấu trừ thuế 10% (cá nhân có mã số thuế) hoặc 20% (cá nhân khơng có mã số thuế). Tất cả điều này đã làm số lượng người quyết toán thuế TNCN tăng lên, tăng chi phí thời gian tuân thủ của NNT khi quyết toán thuế.
- Chậm trễ cung cấp hồ sơ cho NNT quyết tốn thuế. Có trường hợp khi gần
hết hạn nộp quyết tốn thì cơng ty mới tổng hợp dữ liệu để quyết toán với quan thuế và có đầy đủ dữ liệu xác nhận thu nhập, số thuế khấu trừ cho NNT. Vì lý do này nhiều NNT phải nộp hồ sơ gần đến hạn nộp chung với tờ khai thuế khác.
4.5.2.4 Cá nhân người nộp thuế
- Khơng nắm rõ chính sách thuế TNCN
+ NNT khơng biết thu nhập để tính thuế khi quyết toán thuế dựa trên tổng thu
nhập chịu thuế của tất cả các nơi làm việc trong toàn năm dương lịch. Phát sinh
trường hợp như sau:
* NNT khơng nộp hồ sơ quyết tốn thuế vì cho rằng trong năm các cơng ty đã nộp đủ thuế nên khơng phải nộp hồ sơ quyết tốn thuế.
Nhiều NNT trong năm ngồi cơng ty chính đang làm việc làm thì có làm thêm tại một số cơng ty khác. NNT hiểu rằng tại các công ty đã làm việc đã thực hiện khấu trừ thuế thì cuối năm khơng cần phải nộp hồ sơ quyết tốn thuế. Tuy nhiên, các công ty chỉ thực hiện khấu trừ thuế mang tính chất là tạm tính trong năm nên trách nhiệm của cá nhân cuối năm cũng phải tổng hợp lại tồn bộ thu nhập để quyết tốn trực tiếp với CQT khi hết năm dương lịch. Do đó, một số trường hợp khi CQT phát hiện NNT chưa thực hiện quyết toán sẽ yêu cầu nộp hồ sơ quyết toán thuế đồng thời xử phạt vi phạm hành chính đối với các cá nhân này. NNT khơng những tốn thời gian đi lại làm việc với quan thuế, xin xác nhận của cơ quan chi trả mà còn phải chịu thêm khoản phạt do không chấp hành đúng nghĩa vụ thuế.
* NNT khi quyết tốn chỉ kê khai thu nhập có khấu trừ thuế để được hồn thuế chứ khơng kê khai khoản thu nhập của nơi chưa đến mức khấu trừ thuế. Trường hợp NNT đưa ra là do nhầm tưởng các nơi khác khơng có khấu trừ thuế nên khơng cần kê khai. Do đó, khi CQT đối chiếu dữ liệu hệ thống quản lý thuế, phát hiện NNT không kê khi thu nhập đầy đủ, yêu cầu NNT giải trình, mất thời gian bổ sung chứng từ và kê khai lại hồ sơ quyết tốn thuế năm đó.
- NNT khơng cập nhật quy định mới về hướng dẫn quyết toán thuế hàng năm
mà thực hiện quyết toán thuế theo năm trước hoặc theo hướng dẫn của người khác. Hàng năm, khi kết thúc năm dương lịch, để tạo thuận lợi cho NNT thực hiện quyết tốn thuế TNCN, CQT phát hành thơng báo hướng dẫn quyết toán thuế trên cơ sở cập nhật những thay đổi của chính sách thuế trong năm. Tuy nhiên, vẫn có trường hợp cá nhân khơng đọc kỹ hướng dẫn quyết tốn thuế nên thiếu hồ sơ theo quy định. Ví dụ, trường hợp cá nhân có thu nhập miễn thuế ở bậc 1, hồ sơ NNT thiếu nhiều nhất là Phụ lục 25/MGT –TNCN dành cho cá nhân miễn giảm thuế 5 tháng cuối năm, hoặc trường hợp NNT sử dụng phầm mềm HTKK phiên bản , mẫu biểu cũ các năm trước.
- NNT khơng tìm hiểu quy định chính sách thuế TNCN. Do đó nhiều trường
bản thân. Ví dụ về vấn đề giảm trừ gia cảnh, có NNT khơng nắm rõ về điều kiện được giảm trừ đối với người phụ thuộc, nên trong gia đình, họ hàng có bao nhiêu người khơng đi làm trong hay ngồi độ tuổi lao động liệt kê hết vào để được giảm trừ, với tâm lý miễn sao làm giảm số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước càng nhiều càng tốt. Ngồi ra, theo quy định, chỉ có khoản tiền bảo hiểm bắt buộc mới được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNCN. Tuy nhiên, trong thực tế, có nhiều người kê khai tồn bộ số tiền bảo hiểm mua tại Công ty bảo hiểm khác; hoặc trong năm cá nhân không nộp bảo hiểm nhưng khi quyết tốn tự động tính số tiền bảo hiểm bắt buộc để được giảm trừ.
- NNT khơng có kế hoạch cho quyết toán thuế cuối năm. Theo quy định trong
Luật thuế TNCN, cơ quan chi trả thu nhập phải xuất chứng từ khấu trừ thuế cho NNT khi NNT có yêu cầu. Có trường hợp cá nhân khi hết thời gian làm việc tại cơng ty thì khơng u cầu cơng ty xuất chứng từ khấu trừ này. Đến cuối năm cá nhân có thu nhập nhiều nơi có nhu cầu quyết tốn thuế, họ phải tổng hợp thu nhập của tất cả các nơi đã làm việc trong năm để quyết tốn thì lại quay về các cơng ty đó xin chứng từ. Việc này rất mất thời gian đi lại cho NNT lẫn công ty phải kiểm tra lại dữ liệu đã qua, đó là chưa tính đến trường hợp cơng ty đã giải thể, phá sản thì NNT khơng xin được chứng từ khấu trừ.
- Hạn chế trình độ tin học của NNT. Để sử dụng phần mềm HTKK, yêu cầu
NNT phải biết sử dụng internet, để tải, cài đặt phần mềm vào máy vi tính thực hiện kê khai và in ra tờ khai thuế TNCN. Tuy nhiên, một số NNT lao động chân tay, NNT tuổi cao, NNT khơng rành về máy vi tính thì vấn đề kê khai thuế rất khó khăn, thêm nữa CQT khơng có dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế hộ cho NNT tại chỗ. Do đó, NNT phải tốn chi phí th dịch vụ thuế, chi phí thời gian nhờ hỗ trợ của người khác và mất thời gian đi lại để hoàn tất hồ sơ.
- Sai sót do NNT cộng sai dữ liệu. Cũng có trường hợp NNT tính sai tổng thu nhập chịu thuế, số thuế khấu trừ…v..v...dẫn đến số thuế phải nộp sai. Do đó, địi hỏi NNT phải tính tốn lại để kê khai bổ sung lại tờ khai quyết tốn thuế.
- Người nộp thuế có thói quen thực hiện quyết tốn thuế gần đến hạn nộp, do đó số lượng hồ sơ rất đơng, phải xếp hàng chờ đợi để nộp hồ sơ.
4.5.2.5 Nguyên nhân khách quan khác
Số lượng hồ sơ quyết tốn thuế, hồn thuế tăng lên hàng năm làm tăng chi phí tuân thủ khi nộp hồ sơ, trường hợp cụ thể như sau:
+ Nghỉ làm một thời gian trong năm: ví dụ cá nhân chuyển việc, nghỉ làm để đi du lịch cho thư thả một thời gian, hay vì lý do nào đó mà khơng làm việc đủ 12 tháng, thì khả năng cá nhân đó được hồn thuế gần như là 99%. Lý do đơn giản là vì thuế TNCN cho cả năm được tính trên mức thu nhập trung bình.
+ Thu nhập từ hợp đồng thời vụ hoặc hoa hồng như đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp: trong trường hợp này khả năng được hồn thuế cũng rất cao, vì thu nhập được tính để khấu trừ thuế chưa xem xét đến giảm trừ gia cảnh của NNT.
+ Mức thu nhập giảm trong năm: trong bối cảnh năm 2011 kinh tế khó khăn, nếu mức thu nhập giảm đến mức mà thu nhập trung bình năm rơi vào mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất của các tháng trong năm, thì bạn hồn tồn rơi vào trường hợp được hồn thuế.
+ Mức thu nhập tăng trong năm: khơng hề mâu thuẫn với trường hợp trên, vì bản chất phức tạp của biểu thuế lũy tiến mà trong một số trường hợp mức thu nhập tăng bạn cũng được hoàn thuế. Trường hợp này xảy ra khi thu nhập trong một thời đoạn tăng vừa đủ để vượt qua mức thuế suất của thời đoạn trước đó, tuy nhiên tính trung bình cả năm thì vẫn ở mức thuế suất thấp hơn.
+ Thu nhập của cá nhân có nhiều nguồn khác nhau, nơi làm việc chính được cơ quan khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến, các nơi cịn lại thơng thường bị khấu trừ 10%. Đến cuối năm khi NNT quyết tốn tính bình qn thu nhập, theo một thuế suất thống nhất sẽ khác so với thuế suất được khấu trừ trong năm. Vì vậy, sẽ phát sinh số thuế được hoàn hoặc phải nộp thêm
Tóm tắt Chương 4: Trong Chương này luận văn trình bày về kết quả khảo sát chi
phí tuân thủ thuế TNCN và nguyên nhân làm tăng thêm chi phí tuân thủ cho NNT xuất phát từ chính sách thuế, cơ quan thuế, người nộp thuế, cơ quan thuế và nguyên nhân khách quan khác. Dựa trên nguyên nhân này tác giả đề xuất giải pháp giảm chi phí tn thủ cho NNT nói chung và khâu quyết tốn thuế TNCN nói riêng.
CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Hệ thống quản lý thuế tác động đến chi phí tn thủ thuế TNCN, do đó cải cách hệ thống thuế, cụ thể cải cách quản lý thuế sẽ có tác động đến quản lý thuế góp phần làm giảm chi phí tuân thủ của NNT. Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế và chi phí tuân thủ thuế ở các chương trước, đồng thời căn cứ vào Chiến lược cải cách hệ thống thuế trong giai đoạn 2011-2020, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và sự tuân thủ của CQT và cả NNT, cũng như làm giảm chi phí tuân thủ thuế của NNT nói chung và ở khâu quyết tốn thuế TNCN nói riêng.
5.1 Đối với nhà nước
5.1.1 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế
Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn kê khai thuế là một trong những tiền đề quan trọng để đảm bảo phát huy hiệu quả cuả chính sách thuế thu nhập cá nhân cũng như tiết kiệm chi phí và thời gian cho NNT lẫn CQT.
Đại lý thuế chiếm giữ một vai trò quan trọng trong quản lý hệ thống thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng. Ở các nước phát triển, đại lý thuế, tư vấn thuế là một bộ phận không thể thiếu trong xã hội. Đối với Việt Nam, sự cần thiết của đại lý thuế đối với việc thực hiện luật Thuế TNCN xuất phát từ hai lý do cơ bản đó là: thứ nhất – do tính chất phức tạp của nội dung luật thuế TNCN và việc kê khai thuế TNCN. Và thứ hai: do số lượng NNT TNCN tăng lên trong khi đội ngũ cán bộ thuế còn thiếu nên việc phát triển đại lý thuế sẽ góp phần làm cho công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu quả cao hơn.
Với hai lý do nêu trên, chúng ta có thể thấy rằng – việc ra đời và phát triển đại lý thuế là thực sự cần thiết đối với Việt Nam đang thực hiện luật Thuế TNCN. Giải pháp cho lọai hình dịch vụ là cần phải có những quy định rõ ràng về quyền và nghĩa vụ của đại lý thuế, điều kiện trở thành một đại lý thuế để tạo ra một hành lang pháp lý đủ rộng cho lọai hình dịch vụ này được phát triển. Đặc biệt chú trọng đến
vấn đề bảo mật thông tin cho NNT, quy định về việc xử phạt đối với đại lý thuế trong trường hợp vi phạm và các quy định về việc bảo mật thông tin của NNT, cụ