CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO QUY ĐỊNH CỦA BỘ LUẬT HÌNH SỰ NĂM 2015 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG NĂM 2017
Giáp Thành Trung1
Tĩm tắt: Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà
nước được quy định tại Điều 203 Bộ luật hình sự (BLHS) năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017). So với Điều 164a BLHS năm 1999 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) thì Điều 203 BLHS năm 2015 đã sửa đổi dấu hiệu định tội, bổ sung mức phạt tiền đối với tình tiết tăng nặng trách nhiệm hình sự, đồng thời quy định chi tiết số lượng cụ thể hĩa đơn in, phát hành, mua bán trái phép và số tiền thu lợi bất chính của người phạm tội, bên cạnh đĩ quy định chủ thể mới phải chịu trách nhiệm hình sự là pháp nhân thương mại. Trong thực tế, tình hình tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước cĩ những diễn biến gia tăng với phương thức, thủ đoạn tinh vi gây thất thu ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng. Tuy nhiên, trong thực tiễn giải quyết vụ án hình sự về tội phạm này vẫn cịn hạn chế. Trong phạm vi bài viết này tác giả phân tích những nội dung cơ bản về tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước; thực trạng tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, trên cơ sở đĩ đề xuất hồn thiện pháp luật về tội phạm tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước.
Từ khĩa:Tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước.
Nhận bài: 10/11/2020; Hồn thiện biên tập: 10/12/2020; Duyệt đăng: 21/12/2020.
Abstract: Crime of illegally printing, issuing, or buying and selling invoices and receipts to the
State budget is specified in Article 203 of the Penal Code 2015 (amended in 2017). Compared with Article 164a of the 1999 Penal Code (amended and supplemented in 2009), Article 203 of the Criminal Code 2015 amended the signs of the crime, added the fine level for circumstances aggravating criminal liability, and also regulated spending detailing the specific quantity of invoices printed, issued, illegally traded and the amount of illicit profits earned by the offender, in addition to stipulating that the new subject must bear criminal responsibility as a commercial legal entity. In fact, the criminal situation of illegally printing, issuing, or trading in invoices and receipts to the State budget has increased with sophisticated methods and tricks that cause loss of state budget revenue. billions dong. However, in practice, the settlement of this criminal cases is still limited. In the scope of article, the author analyzes the basic contents of crimes of illegally printing, issuing, trading in invoices and receipts to the State budget; Actual situation of crime of illegal printing, issuance, sale and purchase of invoices and receipts to the State budget, on which basis propose perfecting the law on crimes of illegal printing, issuance, and sale applications and receipts of collection and remittance to the State budget.
Keywords: Crime of illegally printing, issuing, buying and selling invoices and receipts to the
State budget.
Date of receipt: 10/11/2020; Date of revision: 10/12/2020; Date of approval: 21/12/2020.
1. Khái quát chung về tội phạm in, pháthành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước
Trên thế giới, một số Nhà nước khi áp dụng chế độ kế tốn cho các hoạt động sản xuất, kinh
doanh của các doanh nghiệp thường dựa vào hố đơn để làm chứng từ gốc trong kế tốn, theo đĩ trong trường hợp này hố đơn là một chứng từ kế tốn. Một số Nhà nước khi áp dụng chế độ thuế, để xác định doanh thu hay thu nhập 1Thạc sỹ, Phịng Cảnh sát kinh tế, Cơng an thành phố Hà Nội.
tính thuế thường căn cứ vào hố đơn để xác định, nên trong trường hợp này hố đơn cịn cĩ vai trị của một chứng từ thuế. Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, hố đơn là một chứng từ thương mại quốc tế thể hiện quan hệ mua bán hàng hố, dịch vụ trên tồn cầu.
Ở nước ta, Chính phủ đã ban hành nhiều văn bản quy định hướng dẫn quản lý về hĩa đơn bao gồm: Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hĩa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hĩa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ. Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hĩa đơn điện tử khi bán hàng hĩa, cung ứng dịch vụ (cĩ hiệu lực kể từ ngày 01/11/2018).
Xuất phát từ thực tiễn việc sử dụng hố đơn giả, lập khống hố đơn, đặc biệt là hành vi in, phát hành mua bán trái phép hố đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước diễn ra phức tạp, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng xấu đến mơi trường sản xuất, kinh doanh. Tại kỳ họp thứ 5 khố XII, Quốc hội đã thơng qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của BLHS năm 1999, trong đĩ lần đầu tiên quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hố đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước tại Điều 164a của BLHS và cĩ hiệu lực từ ngày 01/01/2010.
Tiếp đĩ, ngày 26/6/2013, Bộ Tư pháp, Bộ Cơng an, Tồ án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao và Bộ Tài Chính đã ban hành Thơng tư liên tịch số 10/2013/TTLT - BTP-BCA- TANDTC-VKSNDTC-BTC hướng dẫn áp dụng một số điều của BLHS về các tội phạm trong lĩnh vực thuế, tài chính - kế tốn và chứng khốn.
Ngày 27/11/2015 tại kỳ họp thứ 10 Quốc hội khố XII, đã thơng qua BLHS năm 2015 thay thế BLHS năm 1999. BLHS năm 2015 quy định tội in, phát hành, mua bán trái phép hĩa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước tại Điều 203 và tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khố XIV ngày 20/6/2017 Quốc hội đã thơng qua BLHS năm 2015 sửa đổi, bổ sung BLHS năm 2015 cĩ hiệu lực từ ngày 01/01/2018.
So Điều 164a BLHS năm 1999 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) thì Điều 203 BLHS năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) đã sửa đổi dấu hiệu
định tội, bổ sung mức phạt tiền đối với tình tiết tăng nặng trách nhiệm hình sự, đồng thời quy định chi tiết số lượng cụ thể hĩa đơn in, phát hành, mua bán trái phép và số tiền thu lợi bất chính của người phạm tội, bên cạnh đĩ quy định chủ thể mới phải chịu trách nhiệm hình sự là pháp nhân thương mại.